Категория: Бланки/Образцы
О. Холоднова, налоговый консультант компании «Ю-Софт»
Переплата может образоваться по разным причинам. О том, как нужно действовать в этом случае, пойдет речь в статье.
Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налогов или сборов регулирует статья 78 Налогового кодекса. О факте переплаты фирма либо узнает сама, либо ей сообщат инспекторы.
Если переплату обнаружили контролеры, они должны поставить в известность компанию в течение одного месяца (п. 3 ст. 78 НК РФ). С будущего года инспекторам придется работать более оперативно – о переплате они должны сообщить в течение десяти дней с момента обнаружения «лишней» суммы. Такая поправка введена Законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ (далее – Закон № 137-ФЗ).
В настоящее время инспекция вправе направить организации предложение о проведении совместной выверки расчетов. Речь идет именно о праве, а не об обязанности. На это обратил внимание Минфин России в письме от 23 марта 2005 г. № 03-02-07/1-67. С 1 января 2007 года у предприятий появится право самим инициировать сверку расчетов.
Чтобы провести сверку, организация запрашивает у налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 4 апреля 2005 г. № САЭ-3-01/ 138. После того как организация сверит уплаченные суммы налогов с платежами, указанными в справке, она подписывает акт сверки расчетов. Его бланк утвержден вышеуказанным приказом ФНС России.
Организация может распорядиться переплаченной суммой одним из следующих способов:
Рассмотрим подробно каждый из способов.
Налоговый кодекс разрешает инспекции самостоятельно направить переплату на погашение недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ). А вот зачесть переплату в счет задолженности по пеням инспекторы в настоящее время не вправе. Об этом говорят и судьи (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 декабря 2005 г. № Ф04-8679/2005 (17509-А27-35), ФАС Северо-Западного округа от 11 января 2006 г. № А05-8548/2005-12).
С будущего года налоговые инспекторы вправе самостоятельно проводить зачет переплаты в счет погашения недоимки по иным налогам, штрафам, а также пеням. На это Налоговый кодекс отводит десять дней. Срок отсчитывают с даты обнаружения контролерами факта излишней уплаты или со дня подписания акта совместной сверки, либо с даты вступления в силу решения суда. В то же время фирма может сама обратиться в инспекцию с заявлением о зачете переплаты в счет недоимки по налогам, пеням и штрафам. В течение десяти дней с момента получения заявления контролеры обязаны принять решение о проведении зачета. Поскольку в обновленной редакции статьи 78 Налогового кодекса нет специального указания, что срок исчисляют в календарных днях, значит, нужно применять общее правило, которое указано в пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса. В нем сказано, что срок, определенный днями, исчисляют в рабочих днях.
Зачет в счет предстоящих платежей
Если у организации отсутствует задолженность по уплате налогов, штрафов или пеней, то образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть в счет предстоящих платежей. Для этого необходимо предоставить письменное заявление. Его бланк официально не утвержден, поэтому заявление составляется в произвольной форме. Например, оно может выглядеть так:
В Налоговом кодексе на данный момент не предусмотрен срок, в течение которого организация имеет право подать заявление о зачете. Этот пробел в законодательстве восполнил Президиум ВАС РФ. В постановлениях от 23 августа 2005 г. № 5735/05 и от 29 июня 2004 г. № 2046/04 арбитры указали, что заявление о зачете может быть подано в инспекцию в течение трех лет с момента излишней уплаты суммы налога. Это правило законодатели ввели в текст статьи 78 Налогового кодекса. Изменение начнет действовать с 1 января 2007 года.
Получив заявление о зачете, инспекторы могут предложить организации провести сверку расчетов. На это мероприятие контролерам отводится от 10 до 15 рабочих дней в зависимости от наличия или отсутствия расхождений (п. 3.1.2 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/ 444@). Решение о зачете они выносят в течение 5 дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Проинформировать компанию о решении контролеры должны в течение двух недель. Если проводилась сверка, тогда этот срок отсчитывают с даты составления акта (письмо Минфина России от 29 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-250).
«Лишний» налог может образоваться вследствие ошибки в налоговой декларации. В этом случае срок для вынесения решения о зачете исчисляется с даты подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки (п. 11 письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).
С будущего года на принятие решения о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей инспекторам отводится десять дней. Срок отсчитывают с даты получения заявления о зачете или со дня подписания акта сверки, если таковая проводилась. Проинформировать компанию о принятом решении контролеры должны в течение пяти дней.
Возврат на расчетный счет
Вернуть излишне уплаченные суммы организация может, если у нее отсутствует недоимка по другим платежам в бюджет. Для возврата денег предприятие должно направить заявление. Его подают в течение трех лет со дня излишней уплаты налога или пеней. Заявление не имеет унифицированного бланка, поэтому его составляют в произвольной форме. Отметим, что, получив заявление о возврате денег, инспекторы могут потребовать проведения сверки расчетов.
Вернуть деньги контролеры должны в течение месяца с момента подачи заявления. Как заявляют арбитры, в этот срок не включается время на проведение камеральной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2006 г. № А26-1426/2005-213).
Новая редакция статьи 78 Налогового кодекса гласит, что решение о возврате денег инспекторы должны принять в течение десяти дней с момента получения заявления или со дня подписания акта сверки. О своем решении контролеры должны будут проинформировать в течение пяти дней.
Если инспекция нарушит срок возврата, она должна будет заплатить проценты. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Это правило сохранится и в 2007 году.
Возврат излишне взысканных сумм
Возврат излишне взысканного налога возможен, если у организации отсутствует задолженность по другим налогам (п. 1 ст. 79 НК РФ). Чтобы вернуть деньги, предприятие может обратиться с заявлением в инспекцию. Сделать это нужно в течение месяца с момента, когда организации стало известно о факте излишне взысканных сумм. Получив заявление, инспекторы обязаны принять решение о возврате излишне взысканного налога в течение двух недель, а с 2007 года – в течение 10 дней. После этого у них есть месяц, чтобы вернуть деньги.
Предприятие может обратиться в суд, чтобы вернуть излишне взысканные суммы. Подать исковое заявление в арбитраж можно в течение трех лет. Вернуть деньги инспекторы должны в течение одного месяца после вынесения судебного решения. С 2007 года порядок несколько поменяется. После вступления в силу судебного решения фирма должна подать заявление о возврате денег. Инспекторы обязаны вернуть их в течение месяца. То есть при обращении в суд процедура возврата затягивается.
Инспекторы возвращают излишне взысканные суммы вместе с процентами. Их начисляют с даты, которая следует за днем взыскания, по день возврата. С 2007 года можно вернуть излишне взысканные авансы и штрафы.
С будущего года вернуть (зачесть) можно не только излишне уплаченные (взысканные) налоги, сборы и пени, но и авансовые платежи, а также штрафы.
Руководителю ИФНС РФ № 1 по г. Москве
Семенову А.А.
От ЗАО «Купол» (ИНН 7701698560, ОГРН 4586202300564)
У ЗАО «Купол» возникла переплата по НДС за II квартал 2006 года в размере 30 000 рублей в результате неприменения налогового вычета. Копии платежного поручения и уточненной декларации по НДС за II квартал 2006 года прилагаются.
Просим зачесть сумму переплаты в размере 30 000 рублей в счет предстоящих платежей по НДС за III квартал 2006 года на основании статьи 78 Налогового кодекса.
18 августа 2006 года
Организация не является плательщиком налога на прибыль, но в 2007 году ошибочно был уплачен налог на прибыль. Я работаю в данной организации с 2012 года. Написала письмо в ИФНС о возврате ошибочно перечисленной суммы. ИФНС отказали, т.к. прошло более 3-х лет. как правильно списать переплату налога на основании письма-отказа?
В связи с тем, что у Вас есть подтверждение об отказе возврата излишне перечисленного налога на прибыль, и так как Ваше учреждение не является плательщиком налога на прибыль, данную переплату можно списать на расходы в качестве безнадежного долга на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 кодекса. При условии, что прошло три года после уплаты лишней суммы в бюджет.
1. Ситуация: может ли налоговая инспекция списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности
Налоговым кодексом РФ такая возможность не предусмотрена. Однако, по мнению Минфина и ФНС России, налоговая инспекция вправе списать переплату при одновременном соблюдении следующих условий:
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, инспекция не вправе списывать переплату. Например, инспекция не спишет переплату, сложившуюся у организации, которая ведет деятельность и сдает налоговую отчетность, но в течение трех лет со дня уплаты налога не подала в инспекцию заявление о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм.
Кроме того, налоговая инспекция может списать переплату по следующим основаниям:
Из-за чего спорят: Контролеры считают, что налоговую переплату, которая образовалась более трех лет назад, нельзя отнести к безнадежным долгам. А потому нет оснований включать ее сумму в расходы.
Кого обычно поддерживают судьи: Компанию.
Решающий аргумент: Переплаченные суммы налогом, по сути, не являются. Значит, их можно списать как любую безнадежную дебиторку.
Допустим, у компании есть переплата по налогу. Но трехлетний срок ее возврата из бюджета уже прошел. Такое бывает, когда излишне уплаченные суммы выявили не сразу. Например, если аудиторы подсказали, что компания не учитывала какие-либо расходы, хотя вполне могла это сделать. Еще переплату нередко обнаруживают при сверке с налоговиками.
В подобной ситуации возникает резонный вопрос: можно ли списать сумму переплаты на расходы в налоговом учете? Мнение налоговиков по этому вопросу отличается от подхода практиков. Ваши коллеги, пользователи сайта журнала «Главбух», проголосовали за ту позицию, которая им ближе. Результаты опроса приведены ниже, а наши рекомендации — далее в статье. Также в конце статьи мы привели таблицу, в которой собрали для вас несколько свежих судебных дел, выводы из которых пригодятся, если решите спорить с ревизорами по аналогичным вопросам в суде.
Можно ли включить в расходы переплату по налогу, которая образовалась более трех лет назад? Мнение контролеров— Переплату по налогам учесть в составе расходов нельзя. Даже если срок для ее возврата из бюджета прошел. Несмотря на то что компания не обратилась в инспекцию за возвратом в течение трех лет, излишне уплаченный налог, по сути, дебиторской задолженностью не является. И списать эту сумму в качестве безнадежного долга компания не может (письмо Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/1/457 ). А в отношении переплаты по налогу на прибыль также нужно учитывать, что суммы этого налога нельзя относить на расходы (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ ).*
Аргументы практиковруководитель департамента компании «Базальт»
— Переплату по налогу, которая образовалась более трех лет назад, можно включить в расходы. В том числе это относится к излишне уплаченному налогу на прибыль. Несмотря на то, что сумму налога на прибыль учитывать в составе затрат нельзя (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ ). Но переплата, по сути, налогом не является. Ведь получается, что компания перечислила эту сумму в бюджет, хотя не была обязана это делать. В то же время на внереализационные расходы компания вправе относить долги, по которым истек срок давности. Поэтому переплату можно списать на расходы в качестве безнадежного долга на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 кодекса. При условии, что прошло три года после уплаты лишней суммы в бюджет.*
Совет от редакцииведущий эксперт журнала «Главбух»
— Если по налогам зависла просроченная переплата, возможны следующие варианты. Первый. Списать эту сумму на расходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 г. по делу № А78-5404/2011 ).* Второй — подать заявление о возврате в инспекцию. А после того как контролеры откажут, попробовать вернуть переплату через суд. Для этого установлен трехлетний срок с даты, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. Поэтому придется доказывать, что лишние суммы налога вы выявили менее трех лет назад. Таким подтверждением может быть акт сверки с бюджетом.
Как видите, в любом случае придется судиться с налоговиками. Поэтому советуем чаще сверяться с инспекцией, чтобы своевременно выявлять переплату. А также по возможности сразу тщательно проверять расчет налогов за каждый период. Тогда вы сможете вернуть уплаченные суммы через инспекцию.
3. Статья: Как списать налоговую переплату во внереализационные расходыЕсли компания обнаружила переплату по налогам после истечения трехлетнего срока взыскания (п. 7 ст. 78 НК РФ ), то эта сумма является безнадежным долгом. И уменьшает налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.06.12 № А78-5404/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-12510/12 ).
Несмотря на то что законодательство запрещает учитывать в расходах суммы налогов (п. 4 ст. 270 НК РФ ), налоговая переплата налогом не является (п. 1 ст. 8. п. 1 ст. 17 НК РФ). В этом случае списание переплаты с истекшим сроком исковой давности во внереализационные расходы правомерно (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ).
Таким образом, у компаний появилась возможность вернуть часть переплаченных в бюджет денег, даже если срок исковой давности прошел. Ведь расходы уменьшают облагаемую по ставке 20 процентов прибыль. Следовательно, 20 процентов переплаты компания сможет вернуть. При этом для исключения рисков желательно написать заявление о возврате, чтобы подтвердить попытки компании вернуть излишне уплаченные суммы. Ведь, по мнению Минфина, налоговая переплата в полной мере не может являться дебиторской задолженностью, а поэтому признать ее безнадежным долгом нельзя (письмо от 08.08.11 № 03-03-06/1/457 ).
Ка-а4010257-08) либо по дате последнего платежа (постановление фас поволжского окрестность от 06. Его производит работодатель по заявлению работника, при этом таковой возврат в случае необходимости делают и уже уволенному работнику. По сумме, заявленной к возмещению, заявление по которой до вынесения решения ифнс о возврате средств налогоплательщиком не подано (п. Подавая заявление, человек должен быть готов к тому, что сотрудники налоговойинспекции устроят камеральную проверку.Для этого будет необходимо изучить эталон заявления на возвратпереплаты по налогу и составить одноименный документ.
С 14 января по года работодатель - налоговый агент задерживал ндфл с выплат сотруднику - нерезиденту рф по ставке 30. 
Рассчитаем, какую сумму переплаты по ндфл налоговый агент сумеет зачесть в счет следующих платежей и какова сумма оставшейся переплаты по ндфл, за которой работнику придется обращаться в инспекцию. Подавая заявление, человек должен быть готов к тому, что сотрудники налоговой инспекции устроят камеральную проверку.
Если налогоплательщик ошибся сам, позже благополучно запамятовал об этом и решил возвратить (зачесть) сумму переплаты по истечении 3-х лет, то вряд ли. Напомним, что за просрочку возвратаифнс должна выплатить проценты.А если переплату без помощи других выявила одна из инспекций, прислав вам уведомление, то этой ифнс и необходимо адресовать ваше заявление о зачете (возврате)письмо минфина от. 
эталон заявления овозврате суммы лишне уплаченного налога.Пфр, предоставляемого только в ифнс налогоплательщик-физлицо, отчитывающийся о доходах конкретно перед ифнс, уточняет отчетность.
эталон заявления на получение извещения о доказательстве налоговым органом права налогоплательщика - физического лица на.Заявление на возвратпереплаты по налогу. Нк рф не содержит требований о повторной подаче заявления о возврате при переходе в другую ифнс. А55-161262011) решение инспекции о доначислении налога признано нелегальным (постановление фас столичного окрестность от 15. Если налоговой инспекцией этот срок пропущен они должны заплатить проценты (пени) за каждый денек в просрочке возврата. к примеру, бизнесмен подал заявление и сменил фнс до вынесения решения налоговой. 
Сайт для всех любителей самого сильного вида каратэ. Кёкусин (Кёкусинкай, Кёкусин-будо-каратэ) известен как сильнейший вид каратэ, отличающийся атлетичностью и силой и характеризующийся простотой и эффективностью приемов.
Кёкусин - наука и философия рукопашного боя, которая включает дошедшие до нас из глубины веков завоевания человеческой мысли, таланта, опыта и труда.
Кёкусинкай, в переводе означающий "Союз искателей абсолютной истины", - это скорее жизненный путь, чем спорт, целью которого является предельное развитие духовных и физических возможностей человека и освобождение от предрассудков.
09 Ноября 2016. 4-5 ноября 2016 г. в Архангельске состоялись учебно-тренировочные сборы по кумитэ под руководством многократного призера и чемпиона России, чемпиона Америки, Европы, а также чемпиона мира в тяжелом весе по кёкусинкай каратэ, шихана Горохова Алексея Юрьевича. Сборы были организованы сенсеем Точиловым Артемом Сергеевичем, председателем АРОО «Федерация Кёкусинкай каратэ».
02 Ноября 2016. 28-30 октября в г. Медвежьегорск состоялись ежегодные учебно-тренировочные сборы Северо-Западного федерального округа РФ по кекусинкай каратэ под руководством шихана А.И. ТАНЮШКИНА (7 дан).
02 Ноября 2016. 23 октября 2016 г. в п. Октябрьский Архангельской области состоялось Открытое районное Первенство по кёкусинкай каратэ на призы газеты "Устьянский край". Более 40 участников из Устьянского района и г. Архангельск боролись за звание сильнейших.
04 Октября 2016. С 1 октября официально запускается работа нового зала АРОО «Федерация Кёкусинкай каратэ», расположенного по адресу: пр. Советских Космонавтов, д. 180.
27 Сентября 2016. 24-25 сентября 2016 года в Москве состоялись Всероссийские соревнования по киокусинкай каратэ «Московский кайман» под руководством сенсея Дмитрия Котвицкого.
Исковая давность применяется судом только по заявлению. * Образец для поиска. представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России N 8. ИФНС России N 8 по Удмуртской Республики осуществить возврат НДС в. и налоговых санкций и с заявлением о возврате переплаты по налогам. Письмо ФНС России от 15.10.2012 N БС-4-11/17435@Иск к налоговой. Взыскать или обязать? - Налоговый учёт и. * Акт. Решение ИФНС о доначислении НДС, ЕСН, НДФЛ и о привлечении. а) Обязать ИФНС возвратить взысканные ЕСН и НДФЛ, пени и. Направить в ИФНС заявление о зачёте переплаты НДФЛ в уплату ЕНВД.Переплата из-за ошибки в декларации. Статьи за 07.04.2014. * 7 апр 2014. Однако налоговые агенты не вправе зачесть переплату по НДС или налогу на. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69). Отметим, что заявление о зачете или о возврате суммы. Таким образом, в данном случае решение о зачете ИФНС должна принять:.Возврат или зачет переплаты единого налога *. в ИФНС за возвратом или зачетом излишне уплаченного налога. Сам думаю написать письмо произвольной формы и сдать в. заявление о возврате налогов | Список тегов | Газета УНП * 18 ноя 2014. ВАС РФ уточнил срок возврата переплаты по налогам. арбитражном суде МУП «Миассдорблагоустройство» выиграло у ИФНС по г.Заявление на возврат налога: когда его подавать? * Порядок возврата (зачета) НДС зависит от того, на каком этапе. Возврат переплаты: неверные требования к ФНС РФ могут повлечь отказ в возврате. Порядок зачета, возврата излишне уплаченных и взысканных. * 10 сен 2012. Сложнее обстоит дело с переплатой и излишним взысканием. Данной позиции придерживается ФНС в своем Письме от 21.09.2011г.Примерные формы заявлений на возврат (зачет) налогов * Примерная форма заявления на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (7 КБ); Примерная форма заявления на зачет излишне. Торговый Лоцман | Комментарий по образцам пояснительных. * Конечно, письмо ФНС не изменило правил Налогового кодекса. Для возврата НДС подайте в налоговую инспекцию еще и заявление. базы в меньшую сторону в связи с выгодными изменениями возникнет переплата налога.ТОЧКА ВЫБОРА - Возврат НДС * выявление и возврат переплат по налогу на прибыль и другим налогам. ( возмещении)экспортного НДС (если таковое было направлено в ИФНС);. 2.Направить в ИФНС заявление о зачете переплаты в. * 23 фев 2011. По закону зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога осуществляется по. Декларации по НДС можно сдать только через интернет. Направить в ИФНС заявление о зачете переплаты в электронном виде пока нельзя. Разве для зачета налога утверждена НК форма заявления?7 правил идеальной «уточненки» * 6 май 2011. В налоговом кодексе возврат переплаты не поставлен в. Таким образом, если форма документа с момента подачи первичной. и по месту нахождения обособленного подразделения (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. Ошибка в декларации по НДС, ЕНВД или акцизам, обойдется. Возмещение НДС, вычет НДС, возврат НДС из бюджета | Вычет. * 15 июл 2013. Заявление на зачет или возврат НДС подайте вместе с декларацией. Итак, вы. Кстати, от того, когда вы подали заявление в ИФНС, зависит еще и сумма. сумма к возмещению (см. образцы заяления о возврате суммы НДСк. Безусловно, есть шанс получить сумму переплаты уже от той. возврат налогов | Список тегов | Газета УНП * Как компании добиваются возврата переплаты по налогам. Об этом ФНС России напомнила в письме от 13.08.14 № ПА-4-11/15988. Налоговики должны вернуть компании неправомерно доначисленный НДС вместе с процентами. Уже скоро компаниям разрешат работать без печати · Готов образец. Возврат налога как излишне уплаченного или его зачет * Возврат переплаты: неверные требования к ФНС РФ могут повлечь отказ. Выездная проверка по НДС может обязать вернуть ранее полученное из. Причины и правовые основания возврата налога или переплаты по налогам.Заявление об отказе от льгот по НДС (образец) * Руководителю ИФНС. об отказе от применения льготы по НДС. переплаты по УСН (образец) · Заявление о возврате переплаты по УСН ( образец). Переплата по налогам: как вернуть деньги? * 3 май 2011. Значит, для возврата переплаты, к примеру по НДС, необходимо, чтобы не. или заполнить предложенный в инспекции бланк, разработанный. ФНС и ПФР пришли к соглашению, выпустив совместное письмо от. Как вернуть или правильно зачесть переплату в бюджет * 1 июн 2003. В главе 12 Кодекса установлен порядок зачета и возврата. В большинстве случаев переплата связана с ошибками. В результате у ЗАО «Нептун» образовалась недоимка по НДС -- 100 000. Российской Федерации, приведенных в письме МНС России от 31.12.98 № ВП-6-12/932@.Переплата по налогу с истекшим сроком давности. * 18 авг 2014. Срок обращения за возвратом переплаты истек, в связи с чем. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.08.2011. К сожалению, официальных разъяснений Минфина и ФНС автору обнаружить не удалось. Суммы переплаты НДС и акцизов, по которым истек срок исковой. Заявление о возврате переплаты по УСН (образец) * Как правильно составить заявление о возврате переплаты по единому налогу при упрощенной системе. Руководителю ИФНС ______.
Скорость: 9492 Kb/s
