Образец документа

1. Общие положения

1.1. Настоящая инструкция разработана в соответствии с приказом директора предприятия от 00.00.0000 N 000 (либо иным соответствующим решением - указать конкретно).

1.2. Бухгалтер-ревизор относится к категории специалистов.

1.3. Квалификационные требования:

1.3.1. Бухгалтер-ревизор I категории: высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера-ревизора II категории не менее 3 лет.

1.3.2. Бухгалтер-ревизор II категории: высшее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера-ревизора не менее 3 лет.

1.3.3. Бухгалтер-ревизор: среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

1.4. Бухгалтер-ревизор назначается на должность и освобождается от должности распоряжением главного бухгалтера по представлению аттестационной комиссии.

1.5. В своей работе бухгалтер-ревизор должен руководствоваться:

1.5.1. Настоящей должностной инструкцией.

1.5.2. Инструкцией по организации контрольно-ревизионной работы.

1.5.3. Положением о финансовом отделе.

1.5.4. Регламентом работы группы.

1.5.5. (иное - указать конкретно).

1.6. Бухгалтер-ревизор должен знать:

1.6.1. Законодательные и нормативные правовые акты, постановления, указы и решения федеральных, региональных и местных органов государственной власти и управления, а также нормативно-методические документы других органов управления (власти), регламентирующие финансовую и контрольно-ревизионную работу.

1.6.2. Цели, стратегию развития и бизнес-план предприятия.

1.6.3. Профиль, специализацию и организационную структуру предприятия.

1.6.4. Теоретические основы финансового менеджмента.

1.6.5. Финансовую политику предприятия и стратегию ее реализации.

1.6.6. Технологию управления финансовыми ресурсами, систему финансовых методов, обеспечивающих наиболее эффективное управление финансовыми потоками.

1.6.7. План и корреспонденцию счетов.

1.6.8. Организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета.

1.6.9. Порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств (товарно-материальных ценностей, денежных средств и др.).

1.6.10. Порядок проведения документальных ревизий и проверок, правильности ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

1.6.11. Организацию документооборота и порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств (товарно-материальных ценностей, денежных средств и др.).

1.6.12. Правила обращения с бухгалтерской документацией.

1.6.13. Средства вычислительной техники, коммуникаций и связи, применяемые в работе группы.

1.6.14. Правила и нормы охраны труда.

1.6.15. (иное - указать конкретно).

1.7. Бухгалтер-ревизор должен иметь умения и навыки, достаточные для эффективного выполнения должностных обязанностей, в том числе. (указать конкретно наиболее важные).

1.8. Бухгалтер подчиняется начальнику группы финансового отдела.

1.9. На время отсутствия бухгалтера-ревизора его замещает бухгалтер.

2.1. Бухгалтер-ревизор обязан:

2.1.1. Осуществлять документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности подразделений предприятия по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

2.1.2. Своевременно оформлять результаты ревизии и представлять их в соответствующие инстанции для принятия необходимых мер.

2.1.3. Давать оперативные указания руководителям ревизуемого объекта (начальникам соответствующих подразделений) об устранении выявленных нарушений и недостатков, проведении контрольных проверок выполненных работ.

2.1.4. Контролировать достоверность учета поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, правильность расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов, порядок составления отчетности на основе первичных документов, организацию проведения инвентаризаций и бухгалтерского учета в подразделениях предприятия, а также соблюдение сроков перечисления налогов и сборов и выплаты заработной платы.

2.1.5. Участвовать в разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия и правильной организации бухгалтерского учета.

2.1.6. Обеспечивать сохранность выданных ему в работу бухгалтерских документов.

2.1.7. Поддерживать взаимодействие с коллегами по отделу в интересах обеспечения максимальной эффективности его деятельности.

2.1.8. Постоянно повышать свой профессиональный уровень в системе корпоративного тренинга.

2.1.9. Самостоятельно, в пределах предоставленных ему главным бухгалтером полномочий решать вопросы контрольно-ревизионной работы.

2.1.10. (иное - указать конкретно).

3.1. Бухгалтер-ревизор имеет право:

3.1.1. Принимать обоснованные решения по вопросам контрольно-ревизионной работы (по своему направлению) - в пределах компетенции, предоставленной в соответствии с распоряжением главного бухгалтера.

3.1.2. Подписывать служебные (деловые) документы по вопросам контрольно-ревизионной работы.

3.1.3. Обращаться к начальнику группы с предложениями, направленными на совершенствование работы группы.

3.1.4. Участвовать в протокольных мероприятиях, на которых рассматриваются вопросы его работы, а также вопросы работы группы.

3.1.5. Требовать от работников ревизуемых объектов своевременного, полного и качественного предоставления достоверной информации, в том числе документированной.

3.1.6. (иное - указать конкретно).

4. Взаимоотношения по должности

4.1. Бухгалтер-ревизор осуществляет организационно-информационное взаимодействие:

4.1.1. С начальником группы - по вопросам текущей работы группы, организации контрольно-ревизионных мероприятий.

4.1.2. С работниками группы - по вопросам, отнесенным к их компетенции в соответствии с положением о финансовом отделе.

4.1.3. С начальниками структурных подразделений предприятия - по вопросам организации контрольно-ревизионных проверок соответствующих подразделений.

4.2. (иное - указать конкретно).

5.1. Бухгалтер-ревизор несет ответственность за:

5.1.1. Нарушение положений руководящих документов по вопросам финансовой и контрольно-ревизионной работы.

5.1.2. Невыполнение приказов директора, распоряжений главного бухгалтера, решений начальника финансового отдела, поручений и указаний начальника группы.

5.1.3. Разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия.

5.1.4. Неправомерное использование предоставленных полномочий, а также использование их в личных целях.

5.1.5. (иное - указать конкретно).

Права и обязанности ревизора

Одной из составных частей системы финансового контроля является ревизия. Благодаря ей проверяется законность и обоснованность финансово-хозяйственных операций. Для этого ревизорами проводятся контрольные мероприятия. Во время них проверяется наличие товара, денег, законность совершенных сделок и т. д. Для участвующих в контролирующих мероприятиях лиц существуют свои права, обязанности и ответственность ревизоров.

Ревизия – это целая система контрольных действий, направленных на документальную и фактическую проверку имеющихся в наличии активов, обоснованности и законности совершенных финансовых операций, по которым потом составляет отчет бухгалтер-ревизор, обязанности которого – проверять правильность бухгалтерской отчетности и учета.

Целью любой ревизии является:

• проверка деятельности сотрудников (рядовых, руководителей, бухгалтеров и других лиц, на которых возложена материальная ответственность);
• наличие, движение и сохранность активов и имущества;
• правильность отражения финансовой деятельности в бухгалтерском учете;
• обоснованность и законность сделок;
• использование трудовых и материальных ресурсов согласно нормам и сметам.

По окончании ревизии составляется акт. Он подписывается начальником ревизионной группы, главным бухгалтером и руководителем. Ознакомление с актом и его подписание должно быть осуществлено в течение пяти дней.

Ревизор – должность, обязанности которой заключаются в контроле деятельности предприятия в разных сферах. Проверки могут осуществляться по заранее составленному графику и плану, либо используется метод внезапности. Часто в бухгалтерии допускаются одни и те же ошибки в отчетах. Опытные ревизоры уже знают, где искать эти «подводные камни».

Благодаря контрольным мероприятиям выявляется нецелевое расходование средств предприятия, завышенные цены на товары, нарушение в расчете заработной платы работникам, выплаты отпускных и так далее.

Ревизор – это законный представитель ревизующего органа. У проверяющего есть определенные обязанности и права. Они прописываются в должностной инструкции. Если ревизия проводится аудиторской фирмой, то обязанности и права определяются в договоре.

Дополнительные права и обязанности ревизора определяются заранее. Но есть определенный список прав проверяющих:

• требовать предъявления документов, которые необходимы для проверки;
• брать устные и письменные объяснения сотрудников и руководителей ревизуемых объектов;
• изымать документы и акты, которые подтверждают факты расхищения ценностей и денег;
• осматривать все склады и помещения, в которых хранятся денежные средства и другие ценности;
• проводить инвентаризацию;
• опечатывать выбранные документы и помещения;
• требовать от сотрудников и руководства ревизуемой организации объяснений по возникшим вопросам;

• проверять правильное списание бракованной продукции, материалов на издержки, в том числе и расход средств на зарплату и другие затраты;
• при необходимости консультироваться со специалистами;
• выносить предписания об устранении выявленных нарушений или недостатков;
• предлагать заказчику ревизии варианты дисциплинарных взысканий, освобождения от работы, возмещения нанесенного ущерба;
• сообщать в правоохранительные органы обо всех случаях недостач через заказчика ревизии.

Приступая к ревизии, контролер-ревизор, обязанности которого четко прописаны, не может выходить за установленные рамки:

• перед ревизией необходимо поставить в известность о начале проверки руководителя ревизуемой организации;
• в ходе мероприятия нужно информировать его о выявленных нарушениях и недостатках и принятии мер для их устранения;
• проводить контроль законности финансовых и хозяйственных операций, сохранности собственности;
• совершать проверку соблюдения дисциплины, постановку и достоверность бухгалтерского учета;
• контролировать качество, правильность и фактическое наличие первичных документов;

• выявлять бесхозяйственность, расточительность, растраты, хищения, недостачи;
• отмечать случаи незаконного расходования товарно-материальных ценностей и бюджетных денежных средств в личных целях и т. д.;
• в обязанности ревизора входит объективно и предельно точно констатировать выявленные факты нарушений (и их причины), указывая виновных лиц и размер причиненного ущерба;
• сообщать и обсуждать результаты проверки с сотрудниками ревизуемой организации;
• проверять полномочия работников и законность их действий;
• соблюдать информационную конфиденциальность;
• оформлять результаты проверки в письменном виде, согласно установленным нормам;
• ревизоры должны быть корректны, но находиться с сотрудниками проверяемой организации только в деловых отношениях;
• соблюдать самодисциплину;
• повышать квалификацию;
• проверять своевременное выполнение предписаний, выданных после результатов предыдущей ревизии.

Официальное лицо во время проверок – ревизор. Должностные обязанности его имеют определенные правила при проведении ревизии. К основным относятся:

При соблюдении всех этих правил вкупе получается окончательный результат ревизии.

Непрерывность. В обязанности ревизора входит непрерывная проверка с момента начала ревизии до полного ее окончания. Сразу после этого данные приводятся к общему результату, и фиксируются нарушения. Выявленный ущерб покрывается из личных средств виновных, и составляются акты о привлечении их к ответственности. То есть ревизия должна проходить непрерывно до полного выполнения намеченных заданий.

Гласность. Перед началом ревизии проверяющий должен оповестить руководителя и сотрудников ревизуемой организации о времени и месте прибытия лиц, заинтересованных в проверке. После ее окончания первые полученные результаты доводятся до руководства ревизуемого предприятия, и одновременно информируется заказчик работы. Благодаря правилу гласности можно устранить любые ошибки, которые мог допустить ревизор.

Активность. В обязанности ревизора входит проявление инициативы для подходящих приемов и средств проверки. Контролер должен проявлять высокую оперативность, соблюдать сроки и скорость. При медленном протекании процесса проверки заведомо виновные лица могут вывезти ценности, скрыть возможные нарушения, оприходовать дополнительные документы и т. д. Но ревизор не должен проявлять опрометчивость и делать поспешные выводы.

Обоснованность. Все выявленные нарушения и окончательные выводы ревизор должен обосновать документально, опираясь на факты. Это предполагает дополнительные проверки. Заинтересованные лица вправе указывать на факты в свое оправдание, и проверяющий обязан учесть эти сведения, а не игнорировать. При несоблюдении обоснованности может быть потрачено время на повторные дополнительные ревизии и бухгалтерские экспертизы.

Внезапность проведения проверок входит в обязанности ревизора. Он обязан периодически проводить ревизии без предупреждения о подготовке, дне и времени начала.

Обязанности ревизора имеют некоторые ограничения. Проводящему контроль и учет лицу строго запрещается:

• оказывать любое давление;
• высказывать обвинительные суждения;
• угрожать каким-либо наказанием;
• давать собственную оценку должностным лицам;
• высказывать личные предположения;
• поддаваться на возможные провокации;

• прикасаться и брать в личное пользование материальные ценности;
• привлекать к ревизии сотрудников ревизуемого предприятия;
• вести неделовые отношения;
• участвовать в корпоративах и других увеселительных мероприятиях (днях рождения и т. д.) проверяемой организации.

Ревизоры могут привлекаться к уголовной ответственности за разглашение конфиденциальной информации, полученной во время проверки. А также за сокрытие данных о выявленных нарушениях, злоупотреблениях, фактов хищения или бесхозяйственности. На ревизора может быть заведено уголовное дело, если проверяющий использовал свое служебное положение в личных корыстных целях.

Должностные обязанности бухгалтера-ревизора

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Бухгалтер-ревизор относится к категории - специалистов.
2. Назначение на должность Бухгалтера-ревизора и освобождение от нее производится приказом генерального директора организации.
3. Бухгалтер-ревизор должен иметь:
I категории - высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности Бухгалтера-ревизора II категории не менее 3 лет.
II категории - высшее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера-ревизора не менее 3 лет.
Бухгалтер-ревизор- среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

4. Бухгалтер-ревизор должен знать:
- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности;
- формы и методы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности на предприятии; порядок проведения документальных ревизий и проверок, правильности ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций; - организацию документооборота и порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
- план и корреспонденцию счетов;
- финансовое и хозяйственное законодательство;
- экономику, организацию производства, труда и управления;
- рыночные методы хозяйствования;
- правила эксплуатации вычислительной техники; законодательство о труде;
- правила и нормы охраны труда.

II. ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
Бухгалтер-ревизор :
1. Осуществляет в соответствии с действующими положениями и инструкциями плановые и по специальным заданиям документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности предприятий по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также их подразделений, находящихся на самостоятельном балансе.
2. Своевременно оформляет результаты ревизии и представляет их в соответствующие инстанции для принятия необходимых мер.
3. Дает оперативные указания руководителям ревизуемого объекта об устранении выявленных нарушений и недостатков, проведении контрольных проверок выполненных работ.
4. Контролирует достоверность учета поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, правильность расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов, порядок составления тчетности на основе первичных документов, а также организацию проведения инвентаризаций и бухгалтерского учета в подразделениях предприятия, а также соблюдение сроков перечисления налогов и сборов и выплаты заработной платы. 5. Участвует в разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия и правильной организации бухгалтерского учета.
6. Принимает необходимые меры по использованию в работе современных технических средств.
7. Контролирует деятельность работников предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности.

III. ПРАВА:
Бухгалтер-ревизор имеет право:
1. Знакомиться с проектами решений руководства организации, касающимися его деятельности.
2. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.
3. В пределах своей компетенции сообщать непосредственно руководителю о всех выявленных в процессе деятельности недостатках и вносить предложения по их устранению.
4. Запрашивать лично или по поручению руководства организации документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.
5. Требовать от руководителя организации оказания содействия в исполнении его должностных обязанностей и прав.
IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:
Бухгалтер-ревизор несет ответственность:
1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
3. За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Truport.ru © 2009-2010 All Rights Reserved.