Руководства, Инструкции, Бланки

приказ о распределении прибыли образец 2015 img-1

приказ о распределении прибыли образец 2015

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Общая информация

Общая информация

2. Раз в полгода;

Срок принятия решения о выплате доли прибыли по итогам квартала не установлен (если срок не предусмотрен уставом общества). Поэтому Вы можете принять решение о выплате дивидендов как сразу по окончании квартала (т.е. в месяце, следующем за истекшим кварталом), так и в более поздние сроки.

Порядок распределение годовых дивидендов определяется на очередном общем собрании, которое по закону проводится не ранее двух месяцем после окончания года. Срок принятия решения о выплате годовых дивидендов законодательно не установлен (срок, как правило, оговаривается в уставе общества).

На практике, многие организации производят распределение прибыли по сформированной бухгалтерской отчетности (годовой или промежуточной) не дожидаясь проведения очередного собрания, поскольку законодательством не установлено штрафных санкций за выплату дивидендов по итогу года (квартала) ранее очередного собрания учредителей.

При этом, какой из способов распределения дивидендов выбрать, решать Вам, однако по закону дивиденды следует выплачивать после проведения общего собрания, на котором утверждается бухгалтерская отчетность.

Утвержденные суммы дивидендов должны быть выплачены в течение 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

Для выплаты дивидендов необходимо оформить:

1. Бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах).
2. Протокол общего собрания учредителей (решение единственного учредителя) утверждающего выплату дивидендов за определенный год(квартал) в определенной сумме.
3. Приказ о выплате дивидендов (в свободной форме).

С суммы выплаченных дивидендов уплачивается только НДФЛ по ставке 9% (с 01.01.2015 – 13%), по реквизитам для перечисления НДФЛ за сотрудников, по месту регистрации ООО. По истечению отчетного периода (года) следует включить данные суммы в отчет 2-НДФЛ, который подается в налоговую до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

Внимание! Начиная с выплаты годовых дивидендов за 2014г. ставка НДФЛ по ним составляет 13%.

Ведите учет и сдавайте отчетность без бухгалтера
с помощью электронного помощника

Регистрируясь, Вы подтверждаете своё согласие с договором-офертой.

Другие статьи

Образец приказ о выплате дивидендов - Все что нужно

Образец приказ о выплате дивидендов

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью. С чего начать Итак, итоги рассчитаны, налоги уплачены, чистая прибыль определена. И вроде бы все так красиво получилось, период закрыт с заветным кредитовым остатком по 84-му счету. Но не стоит торопиться с принятием решения о выплате дивидендов. Сначала нужно проанализировать ряд показателей, допускающих выплату такого дохода. Например, если общество недавно создано и прибыль распределяется впервые, нужно проверить, полностью ли оплачен уставный капитал. При наличии не внесших свою долю участников выплата дивидендов невозможна. Далее нужно рассчитать стоимость чистых активов, порядок определения которой утвержден приказом Минфина России. Если этот показатель окажется меньше стоимости уставного капитала, прибыль не распределяется. Также стоит обратить внимание на то, что стоимость чистых активов не должна быть ниже уставного капитала и после выплаты дивидендов. На практике встречаются ситуации, когда по итогам отчетного периода образовалась прибыль, но фактически средства на выплату дивидендов отсутствуют. Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, их основная масса кроется в самой методологии учета. Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам. Обратите внимание С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов. Когда можно выплачивать дивиденды В соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год п. Максимальный срок выплаты - 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли. Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней. Но что же делать, если сроки выплат дивидендов прошли, а участники так и не увидели своих денег? В этом случае учредители вправе в течение трех лет после окончания срока выплаты обратиться к обществу с требованием о получении своей части дохода. Кстати, срок может быть продлен до пяти лет, если это будет указано в уставе общества. Размер и форма выплат дивидендов Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений. В настоящее время список участников их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли. Важно Если в 2014 году выплачивались промежуточные дивиденды, и с них был удержан и перечислен НДФЛ по ставке девять процентов, то делать перерасчет налога по повышенной ставке не. Новая ставка налога 13 процентов применима к выплатам, произведенным непосредственно в 2015 году. Свой доход участники могут получить как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. Закон не обязывает учредителей прописывать в уставе способ выплаты дивидендов. Поэтому форму выплаты дохода участников можно указать в решении. Решение о распределении прибыли Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника. Протокол решение должен содержать такие сведения, как: период распределяется прибыли; сумма прибыли, подлежащая распределению; пропорции распределяемой прибыли; участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты; сроки выплаты дохода; форма выплаты дивидендов. Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем. После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Налогообложение дивидендов Налогообложение дивидендов имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтер. Ведь, например, от состава участников, от формы распределяемой прибыли зависит то, какие налоги в итоге придется заплатить обществу. Рассмотрим это более подробно. Участники—физические лица Итак, если участниками компании являются физические лица, тогда выплаты в виде дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам. 13 процентов при выплате дохода лицам, которые являются резидентами РФ; 15 процентов при выплате дохода лицам, которые не являются резидентами РФ. Следует отметить, что при расчете по ставке 13 процентов налоговые вычеты на «дивидендный» доход не распространяются. Поэтому налоговую базу по доходу в виде дивидендов следует формировать отдельно от других доходов. Участники-юридические лица При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам: ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей или более в уставном капитале. Срок владения долей — не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов; 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов; 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний. Налог на прибыль в отношении дивидендов должны уплачивать все организации независимо от их системы налогообложения. Пример 1 ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли в размере 100 000 рублей. В состав организации входят три участника: Петров Расчет дивидендов участников и налогов, причитающихся ООО «Олимп» сведем в таблицу: Участник организации Доля в уставном капитале, % Сумма начисленных дивидендов 100 тыс. При расчете данного показателя не учитываются полученные дивиденды от организаций, которые применяют ставку налога на прибыль ноль процентов. С помощью этой формулы рассчитываются НДФЛ и с дивидендов российских участников. Участниками организации на общем собрании было принято решение о распределении прибыли в размере 100 000 руб. Чистая прибыль общества распределяется между участниками пропорционально долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Сначала рассчитаем суммы налогов, которые организация должна будет удержать с дивидендов участников-резидентов РФ: Общая сумма дивидендов, выплачиваемых в пользу российских участников составляет 80 000 руб. НДФЛ с дивидендов Федорова Участник получит дивиденды в размере 33 294 руб. Налог на прибыль с дивидендов ООО «Меридиан»: 45 000 руб. На счет компании будет зачислена сумма, равная 42 806 руб. НДФЛ с дивидендов Питриди Участнику будут выплачены дивиденды в размере 17 000 руб. Удержанные налоги нужно будет перечислить в бюджет в следующие сроки: НДФЛ — не позднее дня выплаты дивидендов участнику. Напоминаем, что по удержанным суммам налогов компания должна отчитаться перед налоговыми органами. При выплате дивидендов организации заполняетсясостоящая из титульного листа, подраздела 1. Подать ее нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором был выплачен доход. Выплаченные дивиденды в пользу физических лиц отражаются вкоторую необходимо представить до 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода. Выплата дивидендов в натуральной форме Если нет денежных средств, организация может выплатить дивиденды имуществом например, товарами, готовой продукцией, основными средствами. Однако этот способ не выгоден, поскольку влечет за собой уплату налогов - таких как НДС и налог на прибыль. При этом обязанность организации как налогового агента сохраняется. Отметим, что имущество в счет выплаты дивидендов должно передаваться по ценам не ниже рыночных во избежание занижения базы для определения налогов. НДФЛ в данном случае исчисляется исходя из стоимости имущества, включая НДС. Если у организации нет возможности удержать и перечислить НДФЛ с переданного имущества, об этом нужно в течение месяца оповестить участника и ИФНС, в которой состоит на учете организация-налоговый агент. Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерском учете Для наглядности отражение выплаты дохода участникам рассмотрим на примере. Пример 3 ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участникам в следующих размерах: Петров НДФЛ - 4550 рублей резидент РФ, не является сотрудником компании ; Федоров НДФЛ - 2600 рублей резидент РФ, является сотрудником компании ; ООО «Меридиан» - 45 000 рублей, в т. Налог на прибыль - 5850 рублей резидент РФ. Бухгалтер ООО «Олимп» должен сделать следующие проводки: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 - 35 000 руб. ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 - 2600 руб. Ольга Федун, для журнала «Практическая Бухгалтерия» Помогайте вашему бизнесу развиваться Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Если у Вас есть вопрос - задайте его Читайте также по теме: Добрый день. В учетной политике предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам один раз.

И вы, читающие астанчане, наверное, с ним тоже сталкивались: приходишь на рынок, чтобы купить немного мяса. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов; 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций.

Карта сайта Все права защищены.
При использовании материалов сайта ссылка на onko-sochi.ru обязательна!

Как оформить приказ о выплате дивидендов единственному участнику ООО?

Как оформить приказ о выплате дивидендов единственному участнику ООО?

Прошу Вас предоставить форму приказа о выплате дивидендов единственному участнику ООО за один год 2015 в 2016 году. Какие есть подводные камни, на что обратить внимание в данном вопросе?

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников (большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосов). Это правило установлено п.2 ст.33 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст.39 закона об ООО).

Отметим, что решение об утверждении годовых результатов деятельности общества надо принять не позднее, чем через 4 месяца после окончания финансового года (ст.34, 39 Закона об ООО).

Такое решение можно составить по следующей форме.

единственного участника ООО "Ромашка"

г. Москва 4 августа 2016 г.

Единственный участник ООО "Ромашка" Иванов Иван Иванович

Распределить чистую прибыль ООО "Ромашка", полученную за 2015 г. в сумме ________________ руб. на выплату дивидендов.

Дивиденды в сумме _________ руб. за минусом удержанного налога (НДФЛ)перечислить на банковский счет единственного участника Иванова ИванаИвановича в срок ________________.

Иванов Иван Иванович

На основании решения единственного учредителя следует оформить приказ:

Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка"

5 августа 2016 г.

Главному бухгалтеру М.В. Петровой обеспечить исполнение решения единственного учредителя, отраженного в решении N ___ от ____________, по вопросу о выплате дивидендов.

Выписка из решения № __________ от __________ прилагается.

Генеральный директор Сидоров П.Т.

С приказом ознакомлена: Петрова

Обращаем внимание. С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, вместо 9% составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация 1. В двух словах о том, что нужно знать о дивидендах

Зарплата — 2016

Определение понятия «дивиденды», используемое в налоговом учете, приведено в статье 43 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что дивидендом признается «любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации».

Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Однако общее собрание акционеров (участников) может принять решение выплачивать дивиденды и по итогам квартала (полугодия, 9 месяцев). Это так называемые промежуточные дивиденды. Сумму прибыли, подлежащую распределению, также определяет общее собрание акционеров (участников).

Гражданское законодательство не требует обязательно распределять дивиденды пропорционально доле учредителя (участника, акционера) в уставном капитале. Это следует для обществ с ограниченной ответственностью из положений пункта 2 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, а для акционерных обществ – из статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Однако в рамках налогового законодательства дивидендом признается только тот доход, который начислен учредителю (участнику, акционеру) при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ ). Таким образом, если учредитель (участник, акционер) получит часть прибыли организации, не пропорциональную его доле, эта выплата не признается дивидендом для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов»
– начислены доходы учредителям (акционерам).

При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды – юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц.

Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога. Так, если учредитель-гражданин является налоговым резидентом России, то НДФЛ с начисленных дивидендов нужно удерживать по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ ). С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ нужно удержать по ставке 15 процентов, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

Налоговым резидентом считается человек, который фактически находился на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ ). Доход, с которого компания должна удержать НДФЛ, образуется у учредителя в момент выплаты ему дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Следовательно, чтобы определить, является учредитель на момент выплаты ему дивидендов налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате фактической выплаты дивидендов.

Порядок расчета налога на доходы физических лиц с дивидендов, полученных учредителями-резидентами, зависит и от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в прошедших отчетных (налоговых) периодах. Если получала и эти суммы не учитывались ранее при расчете НДФЛ, то расчет будет несколько иным:

НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителю-резиденту = Сумма дивидендов, начисленных учредителю-резиденту / Дивиденды, начисленные всем учредителям × (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, полученные компанией от долевого участия в текущем или предыдущих отчетных (налоговых) периодах) × 13%.

На сумму дивидендов страховые взносы не начисляйте. Это связано с тем, что дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Дивиденды также не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ ).

Ситуация 2. Десять вопросов бухгалтера о дивидендах


Журнал «Зарплата» № 3, Март 2015

О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

Статья поможет бухгалтеру не пропустить срок выплаты дивидендов, определить способ выплаты, а также грамотно рассчитать НДФЛ и заполнить форму 2-НДФЛ.

Дивиденды — это доходы акционеров (участников) от распределения чистой прибыли компании (в том числе прибыли прошлых лет). Как правило, размер дивидендов пропорционален доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ ). Уставом общества может быть предусмотрено непропорциональное распределение прибыли.

Как не опоздать с выплатой дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников ООО или акционеров АО.

По итогам 2014 года ООО должны провести собрания в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34З Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ ), АО — с 1 января по 31 марта 2015 года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ ). Конкретный срок оговаривается в уставе акционерного общества.

Срок выплаты дивидендов акционерам

Сроки выплаты различаются в зависимости от типа акционеров (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

Акционеру АО дивиденды нужно выплатить не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, устанавливается (п. 5 ст. 42 Закона № 208-ФЗ. ст. 190 ГК РФ ):

  • - не ранее 10 календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявления) дивидендов;
  • - не позднее 20 календарных дней с даты принятия такого решения.

Схема Срок выплаты дивидендов акционеру АО

Номинальному держателю, доверительному управляющему. которые не являются владельцами акций и представляют интересы другого лица, дивиденды следует выплатить не позднее 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

Срок выплаты дивидендов участникам ООО

Общество с ограниченной ответственностью должно выплатить дивиденды своим участникам в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ).

Можно ли выплатить дивиденды при наличии убытка прошлых лет

В течение отчетного года сумма чистой прибыли определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки». Заключительными оборотами декабря финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Из этого следует, что дивиденды (как промежуточные, так и годовые) можно выплачивать, если в текущем году на синтетическом счете:

  • - 99 есть чистая прибыль;
  • - 84 имеется положительный, то есть кредитовый остаток, что свидетельствует об отсутствии непогашенных убытков прошлых лет.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Компания не вправе выплачивать дивиденды, в частности, если:

— уставный капитал не полностью оплачен;

— компания — банкрот;

Популярные вопросы

— стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов или на день их выплаты.

Об этом говорится:

— в пункте 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ;

— пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ.

Если же по итогам года компания получила убыток, она может покрыть его за счет нескольких источников:

— за счет резервного фонда;

— целевых взносов акционеров (участников);

— уменьшения уставного капитала;

— нераспределенной прибыли прошлых лет.

Решение о покрытии убытка прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года должно принять общее собрание участников (акционеров).

В обществе с ограниченной ответственностью имеется непокрытый убыток 2013 года в размере 300 000 руб. В течение 2014 года компания получила прибыль в сумме 2 500 000 руб. Может ли компания распределить прибыль между участниками общества?

Компания может распределить прибыль текущего года, оставшуюся в ее распоряжении, за минусом полученного за 2013 год убытка.

Налог на прибыль составит 500 000 руб. (2 500 000 руб. × 20%). За вычетом налога на прибыль и убытка 2013 года сумма, которую можно распределить между участниками, составит 1 700 000 руб. (2 500 000 руб. – 500 000 руб. – 300 000 руб.).

Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы

Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей (при наличии соответствующего заявления) либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ ).

Документ вступил в силу с 1 июня 2014 года

В отношении обществ с ограниченной ответственностью такой нормы нет. Следовательно, им нужно выполнять общие правила наличных расчетов. Они установлены в Указании «Об осуществлении наличных расчетов», утвержденном Банком России от 07.10.2013 № 3073-У .

Согласно пунктам 2 и 4 Указания компании не могут использовать для выплаты дивидендов поступившую наличную выручку.

К наличной выручке не относятся:

  • - снятые с расчетного счета денежные средства;
  • - возвращенные работниками неиспользованные подотчетные суммы и полученные займы;
  • - возмещенные работниками недостачи и т. д.

Следовательно, эти наличные денежные средства можно использовать для выплаты дивидендов.

Можно ли выплатить дивиденды не деньгами, а имуществом компании

Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом — основными средствами, товарами, готовой продукцией и т. п. Форма выплаты должна быть предусмотрена уставом общества или решением общего собрания участников (п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ. п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ). В противном случае прибыль должна выплачиваться исключительно деньгами (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 № А05-1607/2010 ).

Возможна ли выплата дивидендов акциями

Дивидендами нельзя назвать выдачу акционерам акций этой же компании (подп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ ). Такая операция не изменяет ни величину ее активов, ни обязательств.

Кроме того, не относятся к дивидендам (п. 2 ст. 43 НК РФ ):

  • - выплаты при ликвидации компании, не превышающие взноса участника в уставный капитал;
  • - выплаты в пользу некоммерческих организаций на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

По какой ставке начислять НДФЛ с дивидендов за 2014 год

Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса получателя дивидендов.

Увеличена ставка НДФЛ с дивидендов для налоговых резидентов РФ

При выплате дивидендов из чистой прибыли отчетного года или прошлых лет компания становится налоговым агентом по НДФЛ, если дивиденды получает физическое лицо (п. 1 ст. 226 НК РФ ). Компания должна рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет.

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ, вместо 9% составляет 13% (п. 6 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Какую ставку общество должно применить к дивидендам за 2014 год, если они будут выплачены, например, в апреле 2015 года?

Ставка, по которой нужно уплачивать налог, зависит от даты получения дохода. Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса.

Дивиденды — это доход, не связанный с оплатой труда. Поэтому если дивиденды выплачиваются в денежной форме, датой получения дохода считается день выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ).

Если же дивиденды выплачиваются в неденежной форме, например имуществом, датой получения дохода является день его передачи акционерам (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ ).

Таким образом, при выплате дивидендов за 2014 год в 2015 году применяется ставка НДФЛ 13%. При этом не имеет значения, какая прибыль распределяется — за 2014 год или за более ранние периоды.

Если же в прошлом году выплачивались промежуточные дивиденды за 2014 год, ставка НДФЛ по ним — 9%.

Ставка НДФЛ с дивидендов нерезидентов РФ осталась прежней

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам РФ, необходимо удержать по ставке 15%. Она установлена в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса.

Можно ли уменьшить дивиденды на сумму налоговых вычетов

С 1 января 2015 года лицам, которые инвестируют средства в ценные бумаги и банковские депозиты, предоставляется инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ )

Доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ ): стандартные, социальные, имущественные, профессиональные (ст. 218—221 НК РФ ).

Хотя с 1 января 2015 года дивиденды налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%, применить к ним налоговые вычеты нельзя. Это прямо предусмотрено новым абзацем 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ, введенным Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ .

Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна величине всего полученного дохода от долевого участия в организации.

Как заполнить форму 2-НДФЛ при выплате дивидендов

Компания, выплатившая доходы в виде дивидендов, является налоговым агентом. Она обязана отчитаться о суммах доходов и НДФЛ по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Выплата дивидендов не влияет на общие сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Например, дивиденды за 2014 год выплачены в апреле 2015 года. Их следует включить в налоговую базу получателей дивидендов в 2015 году и отразить в форме 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1.

Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ ). А в 2015 году в справке будут отражены дивиденды за 2013 год, выплаченные в 2014 году.

Количество справок на работников-акционеров

В 2015 году зарплата и дивиденды работников — налоговых резидентов РФ облагаются по одинаковой ставке 13%, поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 год их нужно отразить в одном разделе 3 справки.

Если дивиденды были выплачены работникам — налоговым резидентам РФ в 2014 году, их нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2014 год. При оформлении справки нужно заполнить разделы 3—5 отдельно для каждой из ставок налога — 13 и 9%.

Что делать с невостребованными дивидендами

Срок обращения за дивидендами. По общему правилу обратиться за дивидендами можно в течение трех лет. Уставом ООО или АО срок может быть увеличен до пяти лет. По его истечении невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ. п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ).

Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в той же сумме, что и начислялись.

НДФЛ. НДФЛ с дивидендов надо удерживать только при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Форма 2-НДФЛ. Невыплаченные дивиденды не отражают в форме 2-НДФЛ. Это следует из раздела II Указаний по заполнению формы 2-НДФЛ. утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .

В нем сказано, что в графе «Месяц» указывается порядковый номер месяца, соответствующий дате получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса. В свою очередь дата получения дохода в виде дивидендов — это день их выплаты (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры