Декларация по УСН 2016-2017 - образец заполнения

Применение хозяйствующим субъектом льготной системы обложения по налогу, которая называется упрощенка, предполагает его обязанность раз в год по итогам за налоговый период направить в ИФНС декларации по УСН. В ней происходит расчет налога к уплате в бюджет согласно установленным действующим налоговым законодательством правилам. Рассмотрим как заполняется декларация по УСН 2017.

Регулирование общих вопросов по налогообложению при УСН осуществляется нормами НК РФ. Согласно им периодом для налогообложения при УСН считается стандартный год по календарю. Декларацию по этому налогу надо отправить по его завершении.

Существующие сроки зависят от вида субъекта налогообложения:

• Для предпринимателей крайним сроком подачи отчета по УСН считается 30 апреля последующего года после отчетного;
• Для организаций срок устанавливается 31 марта года после отчетного.

При определении данных временных сроков надо также учитывать официальные дни отдыха и праздника. Так за 2016 год необходимо отправить декларацию фирмам до 31.03.2017, а ИП — до 03.05.2017 г.

Кроме этого, налогоплательщики при УСН раз в квартал должны исчислять авансовые платежи по налогу, и отправлять их в бюджет. При этом действуют сроки — до 25 числа месяца после отчетного квартала.

Внимание! Исключением из действующих правил является представление декларации по УСН при закрытии ИП или фирмы. Для таких субъектов срок подачи отчета ограничивается 25 числом месяца после закрытия бизнеса.

Непредставление или отправление с несоблюдением сроков подачи декларации по УСН влечет наложение санкций в виде штрафов на плательщиков данного налога. Их размер зависит от факта перечисления этого обязательного платежа бюджет. При перечислении налога в полной сумме при не подаче вовремя отчета влечет наказание штрафом в 1000 р.

Иначе сумма штрафа рассчитывается исходя из 5% суммы налога по не поданному отчету за каждый месячный период, но не больше 30 % суммы налога в общем.

Важно! Субъектам бизнеса, стоящих на учете как плательщики налога по УСН при отсутствии деятельности все равно нужно отправлять в ИФНС нулевую декларацию. Иначе к ним будут применены штрафы на общих основаниях.

Существует общее правило, согласно которому компании отчитываются в ИФНС по месту своего нахождения, а предприниматели — по месту своей прописке. Оно действует и при упрощенке.

Декларация по УСН 2017 может быть отправления в налоговую несколькими способами:

• Письмом через почтовую службу — отчет передается в виде письма с описью его вложений;
• Непосредственно инспектору ИФНС лично или через представителя —отчет подается в бумажном виде в двух экземплярах, один из которых забирается налоговой, а на втором делается отметка о приеме. Этим способом могут воспользоваться не все субъекты бизнеса. В некоторых регионах представители контролирующих органов могут просить представлять декларации вместе со штрих-кодом, а также помимо бумажного отчет подавать и его электронный файл.
• В электронном виде через специальные каналы — отчет подписывается ЭЦП налогоплательщика или специализированного оператора связи. Для его создания также необходимо наличия специальной программы или сервиса.

Прежде чем заполнять декларацию необходимо учесть следующее:

• Рекомендуется оформление декларации по УСН, независимо от того, какая система была выбрана, начинать с раздела 2, а уже после этого переходить к заполнению раздела 1.
• При составлении документа необходимо использовать только те листы, которые затрагивают применяемую систему.
• Титульный лист необходимо включать в декларацию в любом случае. Если хозяйствующий субъект применяет систему «Доходы», то также прикладываются листы, которые содержат разделы 1.1 и 2.1.1. Если же выбранная система «Доходы, уменьшенные на расходы» — то листы с разделами 1.2 и 2.2.
• Кроме этого, если компания или предприниматель используют режим «Доходы», но еще дополнительно являются плательщиками торгового сбора, то в декларацию им еще необходимо добавить раздел 2.1.2, который располагается на двух страницах.
• Производить нумерацию страниц желательно уже после того, как декларация сформирована и заполнены все необходимые листы.
• Раздел 3 не является обязательным для всех — его используют только тогда, когда у субъекта были поступления денежных средств на определенные цели, по благотворительности и т. д.
• Все суммы нужно проставлять в целых числах, без указания копеек. В том случае, когда при расчете получилось значение с копейками действуют правила округления — все что менее 50 копеек отбрасывается, а более — увеличивается до целого рубля.
• Если декларация заполняется вручную, без использования компьютера, то делать это лучше всего ручкой черного цвета. Однако, разрешается также использовать синюю или фиолетовую пасту.
• Буквы, которыми заполняется документ, должны быть заглавными.
• Если декларация формируется при помощи компьютера, то текст должен заноситься при использовании шрифта Courier New с размером букв 16-18 пунктов.
• Не допускается вносить исправления в декларацию. В том случае, когда при заполнении была допущена ошибка, лист необходимо заполнить снова.
• Составленный документ не нужно сшивать нитками, скреплять степлером.

Внимание! Если в графу не вносятся значения, то ее нужно обязательно прочеркнуть. Это делается даже в том случае, если в строку нужно внести значение и оно равно нулю.

Налоговая отчётность по УСН для ИП и ООО

В России действуют разные налоговые режимы, рассчитанные на предпринимателей с разным уровнем оборотов и доходов. Многие ИП и организации выбирают УСН, поскольку эта система даёт возможность платить налоги по более простой схеме и экономить немалые деньги, в случае, если субъект предпринимательства не ведёт деятельности.

Для ИП и ООО, работающих на упрощёнке, обязанность сдавать декларацию УСН наступает по итогам года. Такая налоговая декларация подаётся юридическими и физическими лицами вне зависимости от фактического ведения деятельности, и наличия доходов за год. Разница лишь в том, что в последнем случае она заполняется как нулевая.

Стоит отметить, что декларация УСН каждый год утверждается фискальным органом заново, соответственно и за 2015 год придётся использовать новый бланк.

Бланк декларации утверждается ФСН ежегодно, в том числе за 2015 год это происходит в начале 2016 г. за процедурой чего можно следить на сайте ведомства, а потом и скачать.

[Отличительной особенностью декларации УСН является то, что её заполнение разнится в зависимости от того, применяет ли предприниматель упрощёнку «доходы» или упрощёнку «минус расходы», в результате отличается и образец, который можно скачать.

Налоговая отчётность по УСН, как было отмечено, носит ежегодный характер. Т.е. ИП и компании должны отчитываться за весь год сразу. Правда происходит это для них в разные сроки:

1. ИП должны подать бумаги за 2015 год в крайнем случае до 30.04.2016 г.
2. Юридические лица это обязаны сделать до 31.03.2016 г.

Годовой тип отчётности не означает, что предприниматели на упрощёнке не должны платить в течение года. ИП и ООО не следует забывать делать ежеквартальные авансовые платежи.

Нарушение сроков подачи декларации, её несвоевременное заполнение, ведут к санкциям со стороны государства. Выражаются они в виде штрафов, принцип начисления которых одинаков как для организаций, так и для ИП:

• Если упрощённый налог всё же был заплачен, то штраф в 2015 г. составит 1000 рублей;
• Если нет, то надо уплатить 5% от суммы не перечисленного налога за каждый месяц. При этом действуют лимиты – штраф не может быть меньше тысячи и не может превышать 30% от суммы.

Таким образом, несвоевременная сдача бумаг может привести к довольно ощутимым для малого и среднего бизнеса потерям.

Подача налоговых деклараций

Как и любая налоговая декларация, отчёт по УСН подаётся в отделение фискального органа. Но существует разница в зависимости от того сдаёт её ИП или ООО.

• В случае подачи отчёта ИП, сдавать его нужно в местное отделение налоговой по месту жительства.
• Если речь идёт об ООО, то она сдаётся в отделение фискального органа по месту нахождению, т.е. – юридическому адресу.

В 2015 г. подавать налоговый отчёт по этому режиму налогообложения можно тремя разными способами:

1. Отнести распечатанный в двух экземплярах на бумаге. Сделать это можно как лично, так и отправить своего представителя, на которого должна быть доверенность. Работники ФНС вернут один из экземпляров с пометкой о получении и он будет служить в качестве подтверждения подачи бумаг.
2. Также заполненный в бумажном формате, но переслать почтой. В таком случае письмо должно быть с описью вложенного содержимого. Опись будет служить подтверждением отправления, а дата на кассовой квитанции – будет считаться датой подачи декларации за год.
3. Можно также бланк не заполнять на бумаге, а подать в электронном виде через всемирную сеть. Для этого ИП и ООО пользуются услугами онлайн-сервиса налоговой или операторов ЭДО.

ИП стоит помнить, что при подаче бумаг через представителя доверенность на него должна быть нотариально заверена.

Что касается юридических лиц, то им хватит заполнения обычной доверенности с подписью и печатью.

Стоит принять во внимание то, что в некоторых отделениях фискальной службы от предпринимателей, подающих декларации в бумажном виде, в 2015 г. требовали наличие электронной копии документов на флешь-накопителе или диске. А также наличия на декларации штрих-кода с информацией из неё. Такая практика не предусмотрена российским законодательство, но попытки её оспорить могут привести к неудаче со сдачей отчёта.

Как и в случае с любой фискальной документацией, очень важно правильно заполнить все данные перед их подачей в соответствующие органы. Для того, чтобы избежать проблем, существует ряд простых правил.

• Заполняя декларацию, нужно указывать не те авансы, которые были уплачены в действительности, а те, которые должны били бы быть перечислены исходя из расчётов. Это отличает их от данных по страховым взносам, всегда указываемым в фактическом выражении.
• Существуют отдельные разделы для те, кто платит упрощёнку по ставке 6% и для тех, у кого ставка – 15%. Плательщики с доходов заполняют 1.1, 2.1 и 3 разделы, а с доходов минус расходы – 1.2, 2.2 и тоже 3 разделы.
• Раздел №3 заполняется не во всех случаях, а тогда, когда есть работы и услуги или имущество, полученные в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.
• Заполнять стоит, начиная с Раздела №2, а не 1.
• Первой заполняется самая левая ячейка и далее следующие за ней. В каждую незаполненную ставят прочерк.
• Прочерк ставится не только при отсутствии данных, но и если сумма равна нулю.
• Все указанные сумы округляются до целых чисел в соответствии с правилами арифметики.
• Каждая страница нумеруется.
• Пустые страницы не распечатываются и не сдаются.
• Между датой и подписью на титульном листе, а также в разделах №№1.1 и 1.2 не должно быть разницы.
• Листы не сшиваются и не скрепляются между собой.
• Печать ставится там, где на титульном листе для неё выделено место.

В результате соблюдения данных простых правил у работников фискальных органов будет меньше поводов придраться к предпринимателю.

Предоставление нулевых деклараций

Образец того, как вписываются данные в нулевой отчёт, отличается в зависимости от того, работает ли компания или индивидуальный предприниматель на упрощёнке «доходы» или на «доходы минус расходы».

В первом случае правила таковы:

1. Титул заполняется как обычно.
2. В разделе №1.1 заполняются строки 010, 030, 060 и 090 в соответствии с уже указанными выше правилами.
3. В разделе №2.1 нужно заполнить только строку №102.

Во втором же случае:

1. Титул – по общему принципу.
2. В разделе №1.2 заполняются строки под теми же номерами, что и в разделе №1.1 при предыдущем случае.
3. В разделе №2.2 нужно указать данные во всех строках от №260 по №263.

В 2015 г. можно находить образец и легко заполнять декларацию УСН с помощью специализированных программ и онлайн-сервисов:

1. «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно скачать бесплатно на сайте ФНС;
2. «1С: Предприниматель», распространяемая платно;
3. «Моё дело» и другие платные сервисы;
4. Бухгалтерские компании.

Все они заметно облегчают жизнь предпринимателей.

Декларация УСН 2016 – образец и правила заполнения, пример отчетности

Налогоплательщики, использующие специальный упрощенный режим, обязаны отчитываться по единому налогу по истечении налогового периода (календарного года). За 2016 год налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, формируется и подается по новой форме. Обязанность по составлению отчетности касается не только компаний, ведущих деятельность, но и приостановивших свою работу по различным причинам.

Как правильно заполнить бланк? Какая форма актуальна на текущий момент? Куда и в каких случаях необходимо подавать отчетность? Обо всем этом и не только поговорим в этом разделе.

Новая форма отчетности утверждена Приказом ФНС РФ за № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. и действует с 10 апреля 2016 г. За прошлый, 2015 год, отчитываться разрешалось на усмотрение налогоплательщиков – по новому или старому бланку. За 2016 год действует исключительно новая форма, порядок заполнения которой поменялся. Теперь учтена возможность снижения при расчете налога на величину оплаченных торговых сборов. А вновь зарегистрированные предприниматели вправе воспользоваться нулевой ставкой, что необходимо учесть при составлении отчета.

Выбор нужных разделов в декларации по упрощенке 2016 зависит от применяемого объекта налогообложения. Для фирм на «доходах» требуется заполнение разделов 1.1 и 2.1. Для компаний на «доходах-расходы» необходимо формировать разделы 1.2 и 2.2. Использование остальных листов осуществляется при наличии соответствующих операций.

Технические изменения коснулись титульного листа налоговой декларации по УСН. Там добавились ячейки для компаний-правопреемников, которые составляют отчетность за реорганизованный хозяйствующий субъект. Полный перечень кодов реорганизации содержится в справочных материалах ниже, к примеру, преобразованию соответствует значение «1», слиянию – «2». Если форма реорганизации – ликвидация, код в декларации УСН соответствует «0». ИНН/КПП реорганизованного предприятия также нужно привести. Кроме того, старые коды ОКАТО заменены на новые ОКТМО.

Подается отчетность в налоговые органы по месту регистрации предприятий или месту проживания ИП. Сдавать форму можно лично/через представителя, с помощью интернета в электронном виде, по почте. Помните, что отправление любых отчетов по почте требует обязательного наличия регистрируемой описи, один экземпляр которой остается у налогоплательщика.

Представлять отчетность требуется 1 раз в год – по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов сдавать ничего не нужно, налогоплательщик должен только правильно рассчитать и заплатить в бюджет авансовые платежи. При «доходах» можно уменьшить получившиеся суммы на страховые взносы.

• Для предпринимателей – 2 мая 2017 года.
• Для предприятий – 31 марта 2017 года.
• При закрытии ИП декларация по УСН подается – до 25-го следующего месяца за кварталом окончания использования упрощенки.

Обратите внимание! За неисполнение обязанностей по представлению отчетности налогоплательщику грозит взимание штрафных санкций в размере от 5 до 30 % от неоплаченной суммы налога, но не менее 1000 руб. Штраф начисляется за каждый месяц просрочки, включая неполные.

• Все суммы заполняются в полных рублях по правилам округления.
• Допускается составление компьютерным или ручным способом без исправлений корректором.
• При заполнении электронным способом вручную разрешается не ставить прочерки в пустых клеточках, а размер шрифта типа Courier New должен быть высотой в 16-18 пунктов.
• Запись начинается слева направо с первой ячейки, в оставшихся пустых ячейках при ручном заполнении проставляются прочерки. Если какие-либо клеточки не подлежат заполнению или сумма равняется нулю, в них также ставятся прочерки.
• Расчет авансовых платежей производится на основании фактических данных по доходам и расходам, а не тех сумм, которые были оплачены.
• Страховые взносы учитываются наоборот – только те, что были оплачены в нужном периоде. При этом не учитываются суммы пеней и штрафов.
• В начале удобно заполнять разделы 2, а затем на их основе разделы 1.
• Для налогоплательщиков с объектом «доходы» на 6 % предусмотрены разделы 1.1, 2.1.1, при наличии торговых сборов 2.1.2.
• Для налогоплательщиков с объектом «доходы-расходы» предусмотрены разделы 1.2, 2.2.
• Титульный лист обязаны заполнять все. А раздел 3 формируется при ведении благотворительной деятельности или целевом использовании средств. Полный перечень содержится в Приложении за № 5 Порядка заполнения декларации.
• Нумеровать необходимо все заполненные страницы, общее количество которых указывается на титульном листе.
• Пустые страницы распечатывать и представлять не требуется.
• При использовании печати оттиск ставится на месте росписи на титульном листе.
• Сшивать отчет не требуется.

Скачать бланк с примером налоговой декларации УСН 2016 для ИП можно здесь.

Образец по составлению приложен и доступен для скачивания. Ниже описаны основные нюансы формирования отчета. Детальный порядок приведен в Приложение под № 3 к Приказу.

ИП Петров Петр Петрович работает на упрощенке с объектом «доходы-расходы». Работников не имеет. В таблице сведены основные показатели из книги по КУДиР.

Таблица показателей (в полных рублях):