Описание

Декларация по налогу на прибыль 2015

На сайте ИТС 1С вышла статья о заполнении декларации по налогу на прибыль по результатам 2015 года. В данной статье описывается порядок заполнения регламентированного отчета «Декларация о прибыли» / "Декларація з податку на прибуток" 2015-2016 гг. в основных распространенных конфигурациях 1С: Предприятие 8: «1С БУ: Бухгалтерия 8 для Украины», «1С УТП: Управление торговым предприятием 8 для Украины», «1С УПП: Управление производственным предприятием 8 для Украины».

Внимание! Данные материалы 1С, ссылки на дополнительные статьи, законодательную базу, пользовательские инструкции и другая документация по обучению работе с "1С: Предприятие 8" доступна на сервисе ИТС всем зарегистрированным пользователеям с актуальной подпиской1С ИТС .

Прайс 1С ИТС. условия приобретения, стоимость 1С ИТС Украина, виды, описание что входит в пакеты обслуживания 1С ИТС.

Форма Декларации является унифицированной, т.е. единой для всех плательщиков, как «обычных», так и «специфичных» (банков, страховщиков, постоянных представительств нерезидентов, а также букмекеров, лотерейщиков и т.д.).

Базой для расчета налога на прибыль является финансовый результат по данным бухгалтерского учета, скорректированный на разницы, которые возникают в соответствии с положениями раздела III НКУ (пп.134.1.1 ст.134 НКУ).

Необходимость корректировок финансового результата на разницы, определяется объемом годового дохода от любых видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный период.

Таким образом все плательщики налога на прибыль делятся на две группы:

• первая группа - плательщики, которые для целей налогообложения могут не корректировать финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), кроме особых случаев (отрицательное значение объекта налогообложения предыдущих лет и пр.) К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход не превышает 20 млн. грн.
• вторая группа - плательщики, которые для целей налогообложения корректируют финансовый результат до налогообложения на разницы, возникающие в соответствии со ст.138-141 НКУ, а также Переходными положениями НКУ. К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход превышает 20 млн. грн. В типовых конфигурациях полностью автоматизирован учет разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов (раздел 1 приложения PI).

Также предусмотрена возможность при заполнении Декларации определять параметры для расчета разниц, возникающих при формировании резервов (раздел 2 приложения PI) и осуществлении финансовых операций (раздел 3 приложения PI).

Для учета разниц непосредственно в течение налогового периода, в План счетов бухгалтерского учета добавлен забалансовый счет РИ .

Счет предназначен для ручного учета разниц по неавтоматизированным статьям разниц и может использоваться для ручной корректировки сумм разниц по автоматизированным статьям.

Проводки по счету РИ вида Дт РИ Кт РИ формируются только ручными операциями. В проводках в обязательном порядке заполняется субконто «Статья налоговой декларации». Если проводка оформлялась для ручной корректировки суммы начисленной налоговой амортизации ОС и НМА, заполняется также субконто «Налоговая группа ОС».

Если в течение периода проводки по счету РИ не формировались, формировать их перед заполнением Декларации необязательно: суммы разниц по неавтоматизированным статьям можно внести непосредственно в приложение РІ Декларации.

Плательщикам налога на прибыль, которые приняли решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), следует в настройках учетной политики установить флаг «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата» (Рис. 1).

Флаг влияет только на заполнение Декларации о прибыли и не учитывается при заполнении и проведении первичных документов.

Настройка учетной политики организаций в 1С: Предприятие 8:

Важно! Флаг будет активен, только если создана новая запись учетной политики, начиная с 2015 года, и установлена схема налогообложения «Налог на прибыль» либо «Налог на прибыль и НДС».

Обратить внимание! Для учетной политики организаций на периоды 2015 г. и последующие годы не определяются настройки учетной политики, потерявшие актуальность в связи с вступлением в силу новой редакции раздела III НКУ:

• Налог на прибыль консолидировано;
• Увеличивать стоимость ОС в БУ на сумму улучшения в порядке, установленном НКУ.

Размер ставки налога на прибыль задается в регистре сведений «Ставки налога на прибыль» (Рис. 2).

Рисунок 2 - Регистр сведений Ставка налога на прибыль в 1С: Предприятие 8:

Обратить внимание! Регистр сведений изначально заполнен данными о ставках налога на прибыль, при необходимости данную информацию следует откорректировать вручную.

1. При заполнении Декларации по налогу на прибыль анализируются данные финансовых (бухгалтерских) показателей. То есть, перед заполнением регламентированного отчета «Декларация о прибыли» необходимо:

Выполнить регламентные операции по закрытию месяца и определению финансовых результатов.

Методика проведения регламентных операций:

2.Сформировать и сохранить пакет финансовой отчетности.

В типовых конфигурациях, перед непосредственным заполнением Декларации, необходимо указать параметры заполнения, для отображения данных определенной формы финансовой отчетности, а также для возможности отображения некоторых разниц, предусмотренных ст.139 и ст.140 НКУ .

Форма финансовой отчетности. которая будет использоваться для автоматического заполнения строк 01 и 02 Декларации выбирается на закладке «Параметры заполнения» регламентированного отчета «Декларация о прибыли» (Рис. 3).

Рисунок 3 – выбор формы финансовой отчетности на закладке «Параметры заполнения» :

Предприятиям, ставшим плательщиками налога на прибыль в середине налогового периода прошлого года, для корректного заполнения отчета «Декларация о прибыли» на закладке «Параметры заполнения» следует установить флаг «Учитывать данные последнего квартала прошлого года (для организаций, зарегистрированных плательщиками налога в последнем квартале прошлого года)» (Рис. 4).

Рисунок 4 – установка в 1С: Предприятие 8 реквизита для учета данных прошлого года для заполнения Декларации о прибыли:

Для автоматического заполнения разниц налогового учета в приложении РІ на закладке «Параметры заполнения» регламентированного отчета следует указать (Рис. 5):

• статьи затрат по операциям списания небезнадежной задолженности и операциям передачи неприбыльным организациям; контрагентов. которые являются неприбыльными организациями и контрагентов с оффшорным статусом;
• сумму облагаемой прибыли прошлого года. для нормирования статьи 3.1.9 Приложения РІ. Информация о прибыли прошлого года может быть заполнена автоматически по кнопке «Заполнить» на основании данных строки 07 отчета «Декларация о прибыли» за 2014 год.

Рисунок 5 – ввод информации для автоматического заполнения приложения PI Декларации о прибыли :

Важно! Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.

В ручных проводках надо указывать суммы разниц, а не суммы безвозмездной передачи или приобретений; при заполнении Декларации эти суммы не нормируются.

Форма Декларации содержит следующие строки:

Строка 01 «Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета».

• В случае заполнения данными «Отчета о финансовых результатах» (Форма № 2), определяется как сумма строк (Рис. 6):
  • 2000 «Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)»;
  • 2120 «Прочие операционные доходы»;
  • 2200 «Доход от участия в капитале»
  • 2220 «Другие финансовые доходы»;
  • 2240 «Прочие доходы».
• В случае заполнения данными отчетов о финансовых результатах малых предприятий (Форма № 2-м и Форма № 2-мс) соответствует значению строки 2280.

Рисунок 6 – заполнение строки 01 отчета «Декларация о прибыли» в 1С: Предприятие 8:

Сумма бухгалтерских доходов в строке 01 отчета не учувствует в расчетах налогооблагаемой прибыли и приводится справочно.

Однако информация о сумме дохода может служить причиной для:

Строка 01 заполняется данными из соответствующей формы финансовой отчетности, отправленной в контролирующий орган вместе с отчетом «Декларация о прибыли».

Это значит, что в конфигурации сумма доходов указывается в Декларации с той же точностью, что и в финансовой отчетности, то есть до тысяч или сотен гривен, в зависимости от формы финансовой отчетности.

Строка 02 «Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (+, -)».

Строка 02 заполняется данными из соответствующей формы финансовой отчетности (пп.134.1.1 НКУ ) с той же точностью, то есть до тысяч или сотен гривен, в зависимости от формы финансовой отчетности.

В случае заполнения данными «Отчета о финансовых результатах» (Форма № 2), соответствует данным строки 2290 или 2295 (Рис. 7). В случае заполнения данными отчетов о финансовых результатах малых предприятий (Форма № 2-м и Форма № 2-мс) соответствует значению строки 2290.

Рисунок 7 – заполнение строки 02 отчета «Декларация о прибыли» в 1С: Предприятие 8:

Строка 03 РI «Разницы, которые возникают в соответствии с Налоговым кодексом Украины (+, -)».

Данная строка заполняется налогоплательщиками, доходы которых за последний годовой отчетный (налоговый) период (строка 01 Декларации) превышают 20 млн. грн. а также в отдельных случаях «малодоходными» налогоплательщиками, освобожденными от проведения корректировок на разницы.

Строка 04 «Объект налогообложения (строка 02 + строка 03) (+, -)» - определяется путем алгебраического суммирования следующих показателей:

финансового результата до налогообложения (строка 02 Декларации); итогового показателя корректировок на разницы (строка 03 PI Декларации). Обратить внимание! Объект налогообложения может иметь как положительное так и отрицательное значение.

Строка 05 ПЗ «Прибыль, освобожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой освобождена от налогообложения (+, -)».

В данную строку переноситься показатель, сформированный в приложении ПЗ (Рис. 8).

Показатель учитывается (прибавляется или вычитается) при расчете налога на прибыль в строке 06 .

Рисунок 8 – заполнение приложения ПЗ отчета «Декларация о прибыли» в 1С: Предприятие 8:

При заполнении приложения следует учитывать тот факт, что если деятельность освобождена от налогообложения, то предполагается, что вся деятельность освобождена.

В настоящее время нет законодательных разъяснений, как заполнять Декларацию в случаях, когда от налогообложения освобождаются отдельные виды операций. Ни П(С)БУ, ни НКУ не предусматривают порядка учета и отражения в отчетности таких операций.

Показатели приложения ПЗ заполняются вручную по следующим данным:

• А1 = значение строки 02 тела Декларации;
• А2 = значение строки 01 приложения РІ;
• А3 = значение строки 02 приложения РІ.

Строка 06 «Налог на прибыль (положительное значение) (строка 04 – строка 05) * 18/100).

В этой строке рассчитывается налог на прибыль, по действующей ставке, в 2015 г. – 18%, причем его значение может быть, только положительным.

Строка 26 предназначалась для начисления авансовых взносов по налогу на прибыль.

Согласно Письма ДФСУ от 18.01.2016 г. № 1626/7/99-99-19-02-02-17, строка 26 «Расчет ежемесячного авансового взноса с налога на прибыль предприятий» в Декларации за 2015 год не заполняется.

Алгоритм заполнение остальных строк Декларации, относящихся к определенным категориям плательщиков налога, предназначенных для отражения сумм платежей уменьшающих налог на прибыль и исправления ошибок предыдущих отчетных периодов, в статье не рассматривается.

В заключительной части Декларации предусмотрен ряд таблиц, которые предназначены для ввода информации о составе дополнительных документов, предоставляемых в пакете с Декларацией (Рис. 9).

В отдельных ячейках этих таблиц следует указать:

• состав финансовой отчетности, предоставляемой одновременно с Декларацией;
• наличие дополнений в произвольной форме;
• наличие решения о неприменении корректировок финансового результата на разницы.

Если в учетной политике предприятия установлен флаг «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата» при заполнении отчета в данном поле будет автоматически отражено название этой таблицы. При необходимости информацию данного поля можно откорректировать вручную.

Рисунок 9 – заключительная часть отчета «Декларация о прибыли»:

В приложении РІ все разницы сгруппированы в разрезе статей и/или разделов НКУ, согласно которым они возникают:

• при начислении амортизации необоротных активов;
• при формировании резервов (обеспечений);
• при осуществлении финансовых операций;
• прочие разницы.

В левой части приложения сгруппированы разницы, увеличивающие финрезультат, а в правой части — разницы, уменьшающие финрезультат.

Сумма положительных разниц попадает в строку 01, а сумма отрицательных разниц попадает в строку 02 приложения РІ. Разница этих показателей отображается в строке 03 приложения РІ и переносится в строку 03 РІ тела декларации.

Ниже рассмотрены особенности отображения данных по наиболее распространенным разницам.

В разделе 1 приложения PI отражаются разницы, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов согласно ст.138 НКУ .

Приложения РI и АМ заполняются только в том случае, если в учетной политике не установлен флаг «Определять объект налогообложения без корректировки финансового результата».

В строке 1.1.1 Приложения РІ отражается сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете с использованием методов предусмотренных п.26 П(С)БУ 7. Информация о суммах амортизации в бухгалтерском учете накапливается на субсчетах 13 счета и автоматически переноситься в данную строку.

В строке 1.2.1 Приложения РІ отражается сумма амортизации, начисленная по правилам налогового учета. Показатель данной строки формируется на основании данных о суммах начисленной амортизации приложения АМ (Рис. 10).

Рисунок 10 – приложение АМ отчета «Декларация о прибыли»:

Приложение АМ формируется автоматически на основании данных о начисленной амортизации в разрезе налоговых групп объектов ОС.

Информация о том, к какой налоговой группе относиться данное ОС, указывается в конфигурации при вводе объекта основных средств в эксплуатацию либо при вводе остатков ОС, и не может быть изменена в дальнейшем.

Нужно отметить, что возможна погрешность округления (разница в суммах на одну или несколько гривен) в приложениях АМ и РI - эта погрешность вызвана самой формой Декларации. В приложении АМ сумма амортизации в налоговом учете (Кт 13) округляется до гривни по каждой группе основных средств и нематериальных активов, а амортизация в бухгалтерском учете отражается в приложении РI вся.

Есть два объекта основных средств 5й и 6й налоговых групп.

По этим ОС в бухгалтерском и налоговом учете начислена одинаковая сумма амортизации - 1066,50 грн.

При заполнении в приложения РI в строку 1.1.1 попадет сумма амортизации в бухгалтерском учете – 2133,00 грн.

Но в приложении АМ будут заполнены две строки, А5 и А6, в которых сумма начисленной амортизации будет округлена до целых чисел, и составит 1067,00 грн.

Соответственно в приложении АМ итог амортизации в налоговом учете будет равен 2134,00 грн. и в строку 1.2.1 приложения РI попадет сумма 2134,00 грн.

В настоящее время нет законодательных разъяснений, как действовать в таких случаях, какое из приложений корректировать.

• В строках 1.1.2 и 1.2.2 Приложения РІ отражается сумма уценки и расходов от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода и сумма дооценок и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов. При заполнении данных строк программой анализируются накопленные обороты по уценке (счета 9 класса) и дооценке после уценки (счета 7 класса), сформированные при проведении документа «Переоценка ОС».

• В строках 1.1.3 и 1.2.3 приложения РІ отражается остаточная стоимость выбывших (списанных или проданных) необоротных активов по данным бухгалтерского и налогового учета. При заполнении данных строк программой анализируются обороты по дебету счетов 9 класса с кредитом счетов 10-12 классов и счету 286, сформированные при проведении документов «Передача ОС», «Списание ОС», «Передача НМА», «Списание НМА».

Подробнее с порядком отражения операций выбытия необоротных активов можно ознакомиться в статьях:

При автоматическом заполнении приложения АМ и раздела 1 приложения РІ учитываются (Рис. 11):

• данные проводок документов учета ОС, НМА и малоценных активов (МНМА и библиотечных фондов);
• сформированые ручные проводки по счету РИ, по соответствующим статьям Декларации.

Рисунок 11 – Раздел 1 приложения РI в Декларации о прибыли:

В строке 2.1.2 приложения PI отражается сумма резерва соминительных долгов (п.139.2 НКУ ), начисленного в течении отчетного года.

Информация в строке 2.1.2 приложения PI указывается вручную.

Источником разницы в данном случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38.

В строке 2.2.3 приложения PI отражаются бухгалтерские корректировки резерва сомнительных долгов.

Информация в строке 2.2.3 приложения PI указывается вручную.

Источником разницы в этом случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38, выполненные методом сторно, или по дебету счета 38 с кредитом счета 719.

В строке 2.1.3 приложения PI отражается списание дебиторской задолженности, что не соответствует критериям безнадежной, определенным НКУ .

Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат.

Для автоматического заполнения данной строки, необходимо в соотвествующем разделе на закладке «Параметры заполнения» указать статьи расходов, по которым производилось списание задолженности, что не соответствует критериям безнадежной (Рис. 12).

Рисунок 12 – выбор статей затрат для автоматического зполнения строки 2.1.3 приложения PI Декларации по налогу на прибыль:

В конфигурации автоматизировано начисление разниц по следующим финансовым операциям:

• 30% стоимости покупок у сомнительных контрагентов: неприбыльных организаций и нерезидентов с оффшорным статусом (анализируются контрагенты);
• безвозмездные передачи (анализируются статьи расходов).

В случаях корректировки финанасового результата на разницы, предусмотренные ст.140 НКУ, для автоматического их заполнения в приложении РI, на закладке «Параметры заполнения» регламентированного отчета «Деларация о прибыли», необходимо указать:

• статьи расходов (по операциям передачи неприбыльным организациям);
• контрагентов (неприбыльных организаций и контрагентов с оффшоров).

Для корректного заполнения раздела 3 приложения РІ рекомендуется создавать отдельные (новые) статьи затрат и выделять контрагентов в отдельные группы.

Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.

В строках 3.1.6 и 3.1.7 приложения PI отражается 30% стоимости приобретений необоротных активов, запасов и услуг (расходов) у неприбыльных организаций и нерезидентов с оффшорным статусом.

Для автоматического заполнения данных строк, необходимо в соотвествующих разделах на закладке «Параметры заполнения» отчета «Декларация о прибыли» указать именно тех контрагентов, от которых в течении отчетного периода получены товары, работы (услуги) (Рис. 13).

Рисунок 13 – выбор контрагентов для автоматического зполнения строк 3.1.6 и 3.1.7 приложения PI Декларации о прибыли:

В строке 3.1.9 приложения PI отражаются суммы безвозмездной передачи неприбыльным организациям денежных средств, товаров (работ услуг), в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат.

Для корректного заполнения данной строки необходимо в соотвествующем разделе на закладке «Параметры заполнения» отчета «Декларация о прибыли» указать:

• сумму налогооблагаемой прибыли прошлого года. Порядок заполнения данного реквизита описан в разделе «Предварительные действия»;
• статьи затрат, которые были заданы при отражении операций передачи денежных средств, товаров (работ услуг) неприбыльным организациям (Рис. 14).

Рисунок 14 – выбор статей затрат для автоматического зполнения строки 3.1.9 приложения PI Декларации о прибыли

В строке 3.2.4 Приложения РI отражается сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Автоматическое заполнения данной строки возможно в том случае, если в конфигурации сформирован и сохранен отчет «Декларация о прибыли» за прошлый отчетный период (Рис. 15).

Рисунок 15 – пример автоматического заполнения Декларации о прибыли в 1С: Предприятие 8 строка 3.2.4 приложения РI :

В строках 3.1.3 и 3.1.4 приложения PI отражается превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций и сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций.

Информация в строках заполняется автоматически на основании данных о проведении контролируемых операций внесенных в приложение ТЦ отчета «Декларация о прибыли».

В типовых конфигурациях такие разницы необходимо отображать вручную.

Определить сумму разницы, можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 471. Для этого необходимо сравнить:

Сальдо на начало 2015 г.; Дебетовый оборот за соответствующий отчетный период 2015 г. Меньшая из этих сумм и есть отрицательной разницей, что уменьшает объект налогообложения.

Неавтоматизированные разницы, по остальным разделам и строкам приложения PI начисляются ручными проводками по счету РИ, или заполняются непосредственно в приложении PI.

Пользовательские инструкции и документация для основных программных продуктов 1С: Предприятие 8:

Методические материалы. Обновление типовых и измененных конфигураций 1С: Предприятие 8, внешних печатных форм и отчетов:

Украина, Киев, м. Контрактовая пл. ул. Туровская 31 оф. 1

Оценка 4.00 из 5 на основе 1 оценок

Ждем ваших оценок, - мы стремимся, чтобы у нас вы нашли ответы на вопросы в части использования программного обеспечения для ваших целей. Пишите комментарии, - мы постараемся ответить, как можно решить ваши задачи.