Описание

Смена адреса обособленного подразделения

Смена адреса обособленного подразделения

• В условиях сложной экономической ситуации многие предприятия отказываются от дорогостоящей аренды в престижных офисных центрах и переезжают в другие помещения, в которых расходы по аренде значительно ниже.

Нередко фактическое место расположения предприятия является структурным подразделением, так как по юридическому адресу оно не располагается. В иных случаях предприятие расположено по нескольким адресам, зарегистрированным в разных территориальных налоговых инспекциях. Таким образом, при переезде осуществляется перемещение структурного подразделения. Юридически это означает создание обособленного подразделения, так как в российском законодательстве такого понятия, как смена адреса обособленного подразделения, не предусмотрено. Следовательно, предприятию придется снимать с учета в налоговой инспекции структурную единицу (если она, конечно, состояла на учете) и ставить ее на учет в другую налоговую инспекцию по новому месту нахождения.
В ст. 11 НК РФ представлено понятие "обособленное подразделение организации" – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца.
Определения понятий "представительство" и "филиал" представлены в ГК РФ. Так, представительство – это обособленное подразделение организации, которое представляет и защищает ее интересы (п. 1 ст. 55 ГК РФ), филиал – это обособленное подразделение организации, которое осуществляет все или часть ее функций, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ).
Для структурного подразделения, не являющегося филиалом, смена адреса будет выглядеть следующим образом: при смене адреса обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, необходимо издать приказ за подписью руководителя предприятия об изменении адреса обособленного подразделения. О смене адреса обособленного подразделения придется уведомить налоговые органы в течение месячного срока.
Предприятие снимается с учета по прежнему адресу и осуществляет постановку на учет в налоговой инспекции по новому месту нахождения при условии, что предприятие уже не состоит в этой налоговой инспекции по другому основанию.
Кроме того, необходимо направить сообщение в налоговую инспекцию по месту нахождения головного предприятия о закрытии обособленного подразделения по старому адресу и открытии по прежнему адресу.
Упрощена процедура постановки на учет, если прежний и новый адрес обособленного подразделения находятся в пределах территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу, – в этом случае документы для снятия с учета и постановки на учет будут подаваться в одну налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 2.05.07 г. N 09-2-04/1867@).
На сегодняшний день на законодательном уровне не решен вопрос о том, является ли обособленным подразделение, которое хотя и находится по отличному от предприятия адресу, но на территории, подконтрольной той же налоговой инспекции, что и само предприятие. Арбитражная практика в данном вопросе стоит на стороне налогоплательщиков – не признает такие подразделения предприятия обособленными. Предприятия, избегающие конфликтов с налоговыми органами, могут признать такое подразделение обособленным и поставить его на учет в той же налоговой инспекции.
Представляются в налоговые органы по прежнему и по новому адресу следующие документы.
По прежнему адресу обособленного подразделения:
Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма N 1-4-Учет, утвержденная приказом ФНС России от 1.12.06 г. N САЭ-3-09/826@);
копия документа, подтверждающего прекращение деятельности данного обособленного подразделения (например, приказ о его закрытии).
По новому адресу обособленного подразделения, если теперь обособленное подразделение находится на территории муниципального образования, подведомственной налоговой инспекции, в которой предприятие не состоит на учете:
Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма N 1-2-Учет);
копия Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения самого предприятия по месту его нахождения на территории Российской Федерации (форма N 1-1-Учет);
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения. К ним могут относиться, в частности, копии приказа руководителя предприятия об изменении места нахождения обособленного подразделения, положение об обособленном подразделении.
В случае когда предприятие создает несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, оно может встать на учет один раз в любую из этих инспекций по своему усмотрению (п. 4 ст. 83 НК РФ).
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 6.10.03 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (ред. от 7.05.09 г.) муниципальное образование – это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.
Признаками муниципального образования являются наличие территории с четко установленными границами и осуществление местного самоуправления непосредственно населением (путем референдума, схода и т.д.) и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.
Если предприятие уже состоит на налоговом учете в инспекции, на подведомственную территорию которой переехало обособленное подразделение, то достаточно уведомить налоговые органы путем представления Сообщения о создании обособленного подразделения (форма N С-09-3, утвержденная приказом ФНС России от 21.04.09 г. N N ММ-7-6/252@) в налоговую инспекцию по адресу регистрации предприятия. Постановка на учет будет производиться на основании этого сообщения налоговыми инспекциями по месту нахождения обособленного подразделения и месту нахождения предприятия самостоятельно.
Итак, оформляются два сообщения о создании (закрытии) обособленного подразделения по форме N С-09-3. В первое вписывается адрес, по которому обособленное подразделение закрылось, во второе новый адрес (и одновременно представляются копии документов, подтверждающих изменение адреса обособленного подразделения).
Любое из перечисленных сообщений или заявлений должно быть подписано полномочным представителем предприятия – его исполнительным органом в лице руководителя или лицом, уполномоченным доверенностью, выданной руководителем предприятия. В последнем случае необходимо также прикладывать копию доверенности. Копии подаваемых документов должны быть заверены подписью руководителя и печатью предприятия.
В результате всех мероприятий у предприятия формируется пакет документов, состоящий из следующих документов:
Уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации (форма N 1-5-Учет), выданного налоговой инспекцией по месту нахождения обособленного подразделения, которое закрылось (при условии, если в отношении предприятия в этот период не велась выездная налоговая проверка, то в течение десяти рабочих дней со дня подачи предприятием заявления о закрытии подразделения; если в отношении предприятия в этот период проводилась выездная налоговая проверка, то после составления справки об окончании этой проверки);
Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации (форма N 1-3-Учет), выдаваемого налоговой инспекцией по месту нахождения обособленного подразделения в течение пяти рабочих дней со дня подачи предприятием необходимых документов.
В данном Уведомлении содержится код причины постановки на учет (КПП), присвоенный предприятию в связи с постановкой на учет по месту нахождения его обособленного подразделения. Данный код будет указываться при заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения подразделения, независимо от того, кто непосредственно уплачивает налог, – само предприятие или его обособленное подразделение, наделенное таким полномочием, – платежных поручений на перечисление сумм налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, счетов-фактур (когда товар продается через обособленное подразделение – в строке 2б счета-фактуры). При этом в документах указывается ИНН головного предприятия.
Если речь идет о представительстве или филиале, то переезд прежде всего оформляется решениями компетентных органов предприятия:
решениями совета директоров акционерного общества об изменении адреса филиала (представительства) и внесении изменений в устав в части указания их нового адреса (п.п. 14 п. 1 ст. 65, п. 6 ст. 5, пп. 1, 5 ст. 12 Федерального закона от 26.12.95 г. N 208-ФЗ);
решениями общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью об изменении адреса филиала (представительства) и внесении изменений в устав (п.п. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 8.02.98 г. N 14-ФЗ).
После принятия указанных решений в налоговую инспекцию, регистрирующую юридических лиц в соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 8.08.01 г. N 129-ФЗ (ред. от 30.12.08 г.), по месту нахождения предприятия представляются следующие документы:
Уведомление о внесении изменений в учредительные документы юридического лица (форма N Р13002, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.02 г. N 439 (ред. от 13.12.05 г.), подписанное руководителем предприятия, подпись которого должна быть удостоверена нотариально. Такое уведомление нельзя подписать по доверенности.
В зависимости от того, филиал или представительство переезжает, в Уведомлении заполняются листы "А" или "Б". Уведомление заполняется в двух экземплярах. При этом в одном экземпляре, например листа "А", в графе 1 "Причина внесения сведений" знак "V" будет стоять в ячейке "прекращение деятельности филиала", а в другом – в ячейке "создание филиала";
решение о внесении изменений в устав;
изменения в устав, содержащие сведения (наименование, адрес, основные направления деятельности) о переезжающем филиале или представительстве.
Налоговые органы регистрируют принятые документы и по истечении пяти рабочих дней со дня получения указанных документов вносят изменения в ЕГРЮЛ.
В данном случае обособленное подразделение будет считаться:
закрытым по прежнему адресу – с момента подачи документов для внесения изменений в сведения о филиале (представительстве), содержащиеся в ЕГРЮЛ, или с момента издания приказа руководителя предприятия об изменении адреса подразделения с любым другим наименованием;
открытым по новому адресу – с момента, когда в подразделении предприятия, имеющем отличный от самого предприятия почтовый адрес, на срок более одного месяца оборудуется хотя бы одно рабочее место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое контролируется работодателем (ст. 209 ТК РФ, ст. 11 НК РФ).
Процедура смены адреса филиала и представительства была изложена в письме Минфина России от 21.04.08 г. N 03-02-07/2-73.
Напоминаем руководителям предприятий, ведущим свою коммерческую деятельность через обособленные подразделения без постановки на учет или без уведомления об этом своей налоговой инспекции о том, что их могут привлечь к налоговой ответственности. Следует учитывать, что фактом непостановки на учет является также продолжение деятельности через обособленное подразделение по истечении десяти рабочих дней со дня подачи документов на его закрытие.
Срок привлечения к ответственности предприятия составляет три года со дня истечения месячного срока, даваемого на снятие с учета, постановку на учет и уведомление своей налоговой инспекции. Руководитель предприятия может быть привлечен к административной ответственности в течение одного года с указанного момента (ч. 1 ст. 4.5, ст. 15.3, 15.6 КоАП РФ).
За то, что предприятие не зарегистрировало обособленное подразделение в месячный срок в налоговой инспекции по месту своего нахождения, предусмотрены следующие штрафные санкции:
если деятельность через обособленное подразделение не велась и срок подачи заявления о постановке обособленного подразделения на учет пропущен менее чем на 90 дней – 5000 руб.;
если деятельность через обособленное подразделение не велась и срок подачи заявления о постановке обособленного подразделения на учет пропущен более чем на 90 дней – 10 000 руб.
Для руководителя предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 500 до 1000 руб.
Для предприятия (если деятельность через обособленное подразделение велась) величина штрафа зависит от срока ведения деятельности:
если деятельность ведется 90 календарных дней и менее – в размере 10% доходов, полученных в результате такой деятельности (но не менее 20 000 руб.);
если деятельность ведется более 90 календарных дней – в размере 20% доходов (но не менее 40 000 руб.).
Ответственность руководителя в этом случае предусмотрена в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб.
Штрафы за то, что предприятие в срок не сообщило в свою налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения по новому адресу, составляют: для предприятия – 50 руб. а для руководителя предприятия – от 300 до 500 руб.
Руководителям предприятий следует также учитывать, что не стоит злоупотреблять открытием новых обособленных подразделений, поскольку, во-первых, увеличивается объем работы по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности и, во-вторых, специалисты налоговых органов смогут продлить сроки выездной налоговой проверки предприятия, в рамках которой налоговая инспекция по месту нахождения предприятия может проверить и его подразделения (п. 6 ст. 89 НК РФ). Источник: "Финансовая газета"

Дата публикации: 24 августа, 2009 г.