Руководства, Инструкции, Бланки

ведомость 02 учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами образец img-1

ведомость 02 учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Требование о предоставлении документов

Добрый день, пришло требование по проверке конкретной сделки и мне непонятно в нём три пункта. Буду благодарна за помощь.
1. Ведомость № 02. Учёт с разными дебиторами и кредиторами за период.

В 1 С 8.2 предприятие бух. 2.0 не могу найти. В интернете нашла такой вид:
Код ОКУД Наименование формы КЧ Индекс Периодичность
0720242 Ведомость N 02 (типовая форма N В-02). Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 2
Как заполнять эту форму? Что такое индекс и периодичность?

2. Акт (иной документ), подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) непосредственно в космическом пространстве, а также выполнение работ, технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ.
Я не очень понимаю откуда вообще такой документ может быть в нашей деятельности, точнее почему у нас его запрашивают?

3. Запрашивают информацию по нашим поставщикам, в случае, если мы являемся перепродавцом. А у нас такая ситуация, мы покупаем оборудование и собираем из него комплекс. По бухгалтерии проходит как требование-накладная в производство и отчёт производства за смену.
В этом случаем мы должны предоставлять информацию о поставщиках?

1. Вы предоставляете те документы, которые у Вас есть. Заполнять какие-то формы для налоговой Вы не обязаны.
2. Может Ваш контрагент имеет отношение к космосу?

1. Спасибо.
2. Мы третье звено в цепочке, наш посредник может иметь отношение. Но меня просто смутило, что весь список вполне конкретный, например, счет фактуру под определённым номер запросили. А тут такой странный пункт.
3. А по поводу этого пункта, не знаете, как лучше поступить?

2. Ну раз у Вас нет такого акта, то и не представляете
3.Я в производстве не работаю

С космическим пространством - это старая песня. Налоговики когда требование выставляют, выбирают из списка своих типовых фраз фразу нужную. видать не ту выбрали )

Доброго времени суток! Получили требование из налоговой о предоставлении документов по операциям с нашим контрагентом (запрос из его налоговой). В перечне: договоры, сч/ф, Тн и ТТН, платежные поручения, книга продаж и ОСВ по счетам. Дополнительно просят указать: если наша комапния является перепродавцом, указать поставщиков (ИНН, юр. адрес, номера договоров, сч/ф, платежных документов) с приложением копий первичных документов, на основании которых оприходован и оплачен товар, период в котором он был приобретен, а также данные об отражении операций по приобретению данного товара в книге покупок.
Вот то, что дополнительно просят указать обязательно по каждой операции делать копии или можно несколько сделать для образца, а то итак миллиард бумажек уже отксерокопировали.

Доброго времени суток! Получили требование из налоговой о предоставлении документов по операциям с нашим контрагентом (запрос из его налоговой). В перечне: договоры, сч/ф, Тн и ТТН, платежные поручения, книга продаж и ОСВ по счетам. Дополнительно просят указать: если наша комапния является перепродавцом, указать поставщиков (ИНН, юр. адрес, номера договоров, сч/ф, платежных документов) с приложением копий первичных документов, на основании которых оприходован и оплачен товар, период в котором он был приобретен, а также данные об отражении операций по приобретению данного товара в книге покупок.
Вот то, что дополнительно просят указать обязательно по каждой операции делать копии или можно несколько сделать для образца, а то итак миллиард бумажек уже отксерокопировали.

Их интересует именно тот товар, который был отгружен вашему контрагенту.

Номенклатура поставляемого ему товара сильно большая?

Другие статьи

Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, Ведомость (форма) №В-7

Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

ВЕДОМОСТЬ N 7*
по аналитическому учету к счету N ________ субсчет _______
за ___________________ 20____ г.


Ведется по счетам N: 06 - Долгосрочные финансовые вложения, 09 - Арендные обязательства к поступлению, 58 - Краткосрочные финансовые вложения, 61 - Расчеты по авансам выданным, 63 - Расчеты по претензиям, 64 - Расчеты по авансам полученным, 67 - Расчеты по внебюджетным платежам, 68 - Расчеты с бюджетом, 73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям, 75 - Расчеты с учредителями, 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 78 - Расчеты с дочерними предприятиями, 79 - Внутриведомственные расчеты, 97 - Арендные обязательства.

Для каждого из этих счетов, а по счету N 76 для каждого из его субсчетов, приведенных в журнале-ордере N 8, открывается отдельная ведомость.

________________
* Открывается на квартал, полугодие или год, с использованием вкладных листов.

Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Документальное оформление и учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - Реферат, страница 3

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет ведется в журнале-ордере №8, а аналитический – в ведомости №7, при сокращенной форме – соответственно в журнале-ордере №03 и ведомости №02.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами при упрощенной форме учитываются в ведомости №В-5.

6.Документальное оформление и учет расчетов по депонированным суммам

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 30.05.2003 № 89 [Приложение 3] для обобщения информации с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей) предназначен субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам».

По Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам» отражаются суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по Кредиту – суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы.

В случае, если заработная плата не выплачена в течении установленного срока (трех рабочих дней) кассир должен:

поставить штамп или сделать отметку «Депонировано» в платежной ведомости;

составить реестр депонированных сумм;

сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надписью своей подписью;

записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после срока хранения сдаются в банк, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. При закрытии платежной ведомости депонированные суммы отражаются по Кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам» и Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам» и Кредиту счетов учета денежных средств.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

В этом случае должна делаться следующая запись:

Дебет 76субсчет5 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит 91 – списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

Аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в реестре по форме № РТ-11 или в книге учета депонированной заработной платы (форма №-а) по каждой невостребованной сумме, открываемой на год.

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет ведется в журнале-ордере №8, а аналитический – в ведомости № 7, при сокращенной форме – соответственно в журнале-ордере № 03 и ведомости № 02.

7.Документальное оформление и учет расчетов за товары, проданные в кредит

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 30.05.2003 № 89 [Приложение 3] для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит, предназначен субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

По Дебету отражаются суммы, присужденные судом в пользу страховщика в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами, а по Кредиту – суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и нереальные к взысканию суммы, списываемые в установленном порядке.

В соответствии с Инструкцией о порядке продажи товаров в кредит, утвержденной приказом Министерства торговли Республики Беларусь [Приложение 9], граждане республики имеют право в организациях торговли приобретать товары в кредит. При приобретении товаров в кредит покупатель, имеющий постоянное место работы, представляет следующие документы:

справку с места работы установленной формы о полученных доходах и производимых удержаниях;

гарантийное письмо организации;

нотариально удостоверенное поручительство одного совершеннолетнего гражданина.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, представляют: нотариально удостоверенное поручительство двух совершеннолетних граждан; справку установленной формы городской (районной) налоговой инспекции о полученных доходах и производимых удержаниях; нотариально удостоверенный договор о залоге имущества.

Неработающие граждане, пенсионеры представляют:

справку установленной формы отдела соцобеспечения (для пенсионеров);

нотариально удостоверенное поручительство двух совершеннолетних граждан;

нотариально удостоверенный договор о залоге имущества.

При этом торговая организация вправе сократить число представляемых документов в зависимости от платежеспособности покупателя.

При покупке товаров в кредит покупателем оформляются два экземпляра обязательства (поручения-обязательства) установленной формы.

Когда расчеты осуществляются в безналичном порядке, первый экземпляр поручения-обязательства покупателя организация торговли пересылает организации, выдавшей гражданину справку для приобретения товаров в кредит, или банку, которому покупатель поручил производить выплаты со своего счета за товары, приобретенные в кредит. Второй экземпляр поручения-обязательства остается в торговой организации.

При осуществлении расчетов наличными деньгами первый экземпляр обязательства остается в торговой организации, а второй выдается покупателю.

Продажа товаров в кредит производится по ценам, действующим на момент продажи. Последующее изменение цен на проданные в кредит товары не влечет за собой пересчета.

Указанные расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Если организация пользуется кредитом банка, то она полностью возмещает торговым организациям сумму предоставленного ими покупателям кредита за счет полученной ссуды банка.

При этом оплата расчетных документов торгующих организаций за счет предоставленного кредита отражается проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

В дальнейшем указанные кредиты банка погашаются за счет удержаний из заработной платы работников, получивших товары в кредит.

По мере удержания с работников соответствующих сумм за товары, приобретенные в кредит, составляются проводки:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

На перечисление удержанных сумм в погашение кредитов банка:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

Организации, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей и перечисляют торговым организациям.

По мере удержания из заработной платы очередных платежей составляется проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - по лицевым счетам торговых организаций.

При перечислении удержанных сумм торговым организациям составляются записи:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

К документам на перечисление удержанных сумм прилагается список лиц, из заработной платы которых произведены удержания, с указанием номеров поручений-обязательств и удержанных сумм.

При увольнении работника, купившего в кредит товары, остаток задолженности удерживается из причитающейся ему заработной платы и перечисляется торговой организации под выданные гарантии.

Если же с торгующей организацией расчет был произведен полностью за счет кредитов банка, то она обязана вернуть соответствующую сумму организации, которая возвращает ее банку.

При полной журнально-ордерной форме синтетический учет указанных расчетов ведется в журнале-ордере № 8, аналитический в разрезе каждого дебитора или кредитора - в ведомости № 7. В условиях применения сокращенной журнально-ордерной формы синтетический учет ведется в журнале-ордере № 03, а аналитический – в ведомости № 02.

В результате проведения исследования в курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1. Дебиторская задолженность – это задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

2. Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками и так далее.

3. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, так как позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.

4. Отражение как дебиторской, так и кредиторской задолженности предусмотрено на счете 76 – активно-пассивный, к которому открывается 6 субсчетов.

5. В соответствие с законодательством (ГК) существуют сроки, в течение которых возможно востребование задолженности у других лиц (срок исковой давности). При истечении сроков исковой давности, сумма задолженности списывается на счет 92 «Внереализационных доходов и расходов».

6. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность ОАО”Лунинецлес” в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации.

В курсовой работе были подробно рассмотрены оформление и порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Список использованных источников

а) Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 № 89

б) Указ Президента РБ от 15.08.2005 № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории РБ»

в) Указ Президента РБ от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ»

г) Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального Банка Республики Беларусь от 17.02.2004 № 167/2 «О некоторых вопросах перечисления денежных средств на счета физических лиц»

а) Бухгалтерский учет, под общей редакцией Н.И.Ладутько. – 2-е изд. перераб. и доп. – Мн. «ФУАинформ», 2001. – 832 с.

б) Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие, Н.И.Ладутько. – Мн. книжный Дом, 2005. – 688 с.

в) Бухгалтерский учет. О.А.Левкович, И.Н.Бурцева. – Мн. «Амалфея», 2005.

г) Бухгалтерский учет. Н.С.Стражева, А.В.Стражев. – Мн. «Книжный дом», 2004. – 845 с.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями. организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

  1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию »;
  2. «Расчеты по претензиям»;
  3. «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам »;
  4. «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию » отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем .

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.

Потери ТМЦ по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения. причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций. отражают по дебету счетов учета денежны средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам .

В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т. п. по уже оприходованным ценностям;
  • 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
  • учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов! организации;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств .

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества .

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность. ведется на счете 76 обособленно.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 2007

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица — дебиторами.

Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев — к долгосрочным обязательствам.

Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (рассмотрен в гл. 5);
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (рассмотрен в гл. 7);
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения» (рассмотрен ранее);
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (рассмотрен ранее);
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями» (рассмотрен в гл. 1);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - активно-пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) - наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) - наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.

  • увеличение дебиторской задолженности;
  • уменьшение кредиторской задолженности.
  • увеличение кредиторской задолженности;
  • уменьшение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо (по дебету) - наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) - наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

  • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию »;
  • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
  • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам »;
  • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем .

Страхование имущества. Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.

Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования », в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:

В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия. которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения. которое следует выплатить организации.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.

Страхование работников. Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.

Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.

Основные корреспонденции по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли. убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации .

Дт 76-3 Кт 91-1 — отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;

Дт 50, 51 Кт 76-3 — поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).

Дт 70 Кт 76-4 — учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета — ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2011

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации и расчетов по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенным в счетах 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями»: по депонированным суммам по заработной плате, удержаниям из заработной платы, премиям, имущественному и личному страхованию. претензиям и др.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

  1. 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию »;
  2. 76–2 «Расчеты по претензиям»;
  3. 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам »;
  4. 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации.

По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей отражаются исчисленные суммы страховых платежей.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается перечисление сумм страховых платежей страховым организациям.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета основных средств и прочее, а также сумма страхового возмещения. причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Некомпенсируемые страховые возмещения списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 76–2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам .

На субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по дивидендам и другим доходам и другим результатам по договору простого товарищества .

На субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются депонированные суммы, а по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств делается запись при выплате этих сумм получателю.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и по каждому кредитору.

Шерстнева Г.С. Бухгалтерский учет. 2008

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию ; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию »;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам » и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем .

  1. Списаны потери, возникшие вследствие уничтожения и порчи производственных запасов, основных средств и др.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 10 «Материалы», 01 «Основные средства» и др.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

  • Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
    Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

  • Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев.

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
    Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

    На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам .

    По дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, по кредиту – суммы поступивших платежей:

    Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»
    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены суммы претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, указанных в договорах;

    Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
    Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – отражены суммы платежей, поступивших от разных дебиторов и кредиторов.

    На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества :

    Дебет счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
    Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – отражены доходы, подлежащие получению (распределению ).

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»
    Кредит счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – отражены активы, полученные организацией в счет доходов.

    Кабкова Е. Бухгалтерский учет. 2004

    К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

    • 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию »;
    • 76-2 «Расчеты по претензиям»;
    • 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам »;
    • 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

    На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию » отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем .

    Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.).

    Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.

    Потери товарно – материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения. причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

    Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций. отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

    На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

    • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;
    • 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат – за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
    • учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) – по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;
    • 91 «Прочие доходы и расходы» – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств .

    Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (10, 20, 23, 60 и др.).

    Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли. убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

    На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

    Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

    Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность. ведется на счете 76 обособленно.

    По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств. если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства .

    Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие нереальные долги списываются по каждому возникшему обязательству. Для этого необходимо провести инвентаризацию, и на основании ее результатов и решения руководителя в письменном виде задолженность может быть списана. В учете в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие нереальные долги могут быть списаны одним из следующих методов:

    • на финансовые результаты деятельности организации (если суммы долгов не резервировались);
    • за счет резерва по сомнительным долгам.

    Следует обратить внимание: признание долгов убытком не влечет аннулирования задолженности. Данная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет, о чем, к сожалению, многие забывают (Дебет 007 – на сумму задолженности). Согласно Плану счетов аналитический учет на забалансовом счете ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, а также по каждому списанному в убыток долгу.

    В случае если после списания «дебиторки» покупатель ее погасит, поступившие средства будут внереализационным доходом. При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета (Кредит 007 – на сумму долга). Запись по кредиту счета 007 производится также в случае, если закончился пятилетний срок наблюдения за указанной задолженностью и возможность ее взыскания полностью исчерпана.

    Рассмотрим порядок учета в том случае, если резерв не создавался.

    Если суммы долгов не резервировались, то организация согласно Плану счетов списывает дебиторскую задолженность со счета учета расчетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Данное правило основывается на нормах п. 11 ПБУ 10/99, согласно которому суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также других нереальных долгов являются внереализационными расходами организации .
    Пример. Дебиторская задолженность покупателя в сумме 450 000 руб. (с учетом НДС – 75 000 руб.) перед ООО «Сокол» по решению руководителя была списана в марте 2006 г. в связи с истечением срока исковой давности. Реализация товаров была осуществлена в марте 2003 г. Налоговая база по НДС до и после 2006 г. определяется по отгрузке. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете не создавался.

    В бухгалтерском учете ООО «Сокол» будут сделаны следующие проводки:

    <*> Обратите внимание: по условиям примера реализация произошла в 2003 г. в котором ставка НДС составляла 20%. У организации, которая до 2006 г. начисляла НДС «по отгрузке», обязанностей начислить налог при списании дебиторской задолженности не возникает, так как он был начислен в момент реализации.

    При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

    Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

    Красова О.С. Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации. 2007