Книга учета доходов и расходов при УСН в 2015–2016 годах

Книга учета доходов и расходовявляется налоговым регистром учета доходов и расходов при УСН. Книга доходов и расходов также нужна для определения налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенки. В статье речь пойдет о том, как заполнять книгу и какая информация должна в ней содержаться.

То, что на упрощенке книгу вести нужно, подтверждает ст. 346.24 НК РФ.

Существует 2 вида книги учета доходов и расходов. для упрощенцев и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой упрощенцами (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2014–2015)»

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале 2016 года у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же, как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же займа вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Если договоры, заключенные еще до перехода, выполняются и при применении УСН, в книге доходов и расходов следует отразить доходы, полученные до смены статуса.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29 октября 2004 года № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:

• выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога;
• расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
• расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Чистый бланк книги доходов и расходов 2015– 2016 годов можно в удобном формате бесплатно скачать на любом бухгалтерском сайте или воспользоваться доступной справочно-правовой системой.

Также он доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать книгу доходов и расходов

Как вести бухгалтерский учет ип на енвд в 2016 году

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней.

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Граждан с нелегальными доходами пенсий не лишат, но задуматься о будущем заставят

ПФР опубликовал заявление, в котором опроверг слухи о планах фонда исключить из пенсионной системы граждан, не платящих налоги и взносы. При этом планируется активизировать работу по борьбе с нелегальной занятостью.

Проверьте свои коды по ОКВЭД

С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

Обновление: 7 июня 2016 г.

Индивидуальные предприниматели (ИП), находящиеся на специальном налоговом режиме (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), занимают «особую нишу» в системе российской фискальной политики, т.к. сумма дохода, с которого они уплачивают налог, фактически «вменена» им государством в связи с осуществлением определенного вида деятельности. Этот фактор влечет за собой некоторые особенности в распространении на эту категорию плательщиков отдельных обязанностей, предусмотренных для предпринимателей. Такие особенности, в частности, имеются и в сфере бухучета ИП на ЕНВД. В 2016 году они не претерпели каких-либо изменений по сравнению с предыдущими периодами.

Однако, как следует из подпункта 1 части 2 статьи 6 указанного Федерального закона, ИП вправе не вести бухгалтерский учет в случае, если они ведут учет на основании налогового законодательства.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщикам необходимо вести учет доходов (расходов) в случае, если подобная необходимость установлена налоговым законодательством.

На основании пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать налоговую базу, опираясь на сведения, полученные благодаря учету доходов и расходов в порядке, установленном Минфином России.

К предпринимателям же, применяющим ЕНВД, указанные нормы неприменимы ввиду отсутствия утвержденного Минфином России порядка учета.

Минфин России (Письмо от 08.08.2012 N 03-11-11/233 ) по этому вопросу отмечает следующее:

• во-первых, базой для расчета налога является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и размера физического показателя по конкретному виду деятельности;
• во-вторых, в целях исчисления налога плательщику надлежит вести учет физических показателей, а также их изменений, которые происходят в течение квартала;
• следовательно, в отношении ИП — плательщиков ЕНВД действуют положения подпункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона о бухгалтерском учете, т. е. бухгалтерский учет они не ведут.

Кроме этого, Минфин России высказался по данной проблеме в Письме от 20 февраля 2015 г. N 03-11-11/8433. плательщик ЕНВД осуществляет расчет налога исходя из вмененного дохода (другими словами, потенциально возможного, а не полученного по факту). Обязанность же перечисления ЕНВД в бюджет имеет место быть вне зависимости от факта наличия дохода от предпринимательской деятельности. Порядок учета доходов и расходов, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. не распространяется на плательщиков ЕНВД (пункт 3). Следовательно, у индивидуального предпринимателя, применяющего СНР в виде уплаты ЕНВД, нет обязанности по ведению книги учета доходов и расходов.

Минфин России писал об этом еще в 2005 году (Письмо от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58 ). Факт отсутствия необходимости ведения учета доходов и расходов, равно как и бухучета ИП на ЕНВД, ни в 2016 году, ни ранее изменениям не подвергался.

Из вышеизложенного следует вывод, что индивидуальные предприниматели, применяющие СНР в виде уплаты ЕНВД, не обязаны вести:

- ни бухгалтерский учет;

- ни учет доходов и расходов.

Размер физических показателей для расчета сумм ЕНВД предусмотрен пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Например, для автомобильных пассажирских перевозок физическим показателем является количество мест для пассажиров.

Минфин России и ФНС России отмечают: в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ ИП – плательщики ЕНВД ведут учет физических показателей. В случае, если в течение квартала величина физического показателя изменилась, плательщик при расчете налога должен учесть такое изменение с начала месяца, в котором оно произошло (Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324. Письмо ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@ ).

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2016

Упрощенная система налогообложения. безусловно, является благом для индивидуальных предпринимателей, но вот насколько в реальности «упростили» жизнь бизнесмену — вопрос дискуссионный. Необходимо самостоятельно определять авансовые платежи, учитывать выплаченные страховые взносы, заполнять декларацию, а также вести книгу учета доходов и расходов. Много инициатив было со стороны малого бизнеса, чтобы уменьшить бюрократию и освободить время деловому человеку на занятие бизнесом, однако и в 2016 году мы снова вынуждены говорить про КУДИР для ИП на УСН 6, представлять образец заполнения и давать рекомендации по поводу учета доходов и расходов для ИП.

Светлым пятном на данном фоне является появление в сети ряда сервисов, которые позволяют вести учет КУДИР 6 и КУДИР 15 непосредственно в программе, после чего распечатывать информацию. Услуги компаний, представляющих данные возможности, не всегда бесплатны, но теперь хотя бы есть выбор у предпринимателя, как вести книгу — скачать бланк и записывать вручную или в онлайн-режиме в удобной программе.

Пример заполнения книги учета доходов и расходов для ИП на УСН

КУДИР ведут ООО и ИП, находящиеся на УСН. Об этом заявляет Налоговый кодекс РФ в статье 346.24. Форма (бланк) книги утверждена приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012. Это основные нормативные акты, регулирующие все вопросы с КУДИР.

Остановимся на главных правилах, которым нужно следовать при ведении учета:

1. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН предусматривается на один налоговый период, применять старую КУДИР в следующем году нельзя. Новый период — новая книга!
2. Если даже никакой деятельности вы не осуществляете, то есть сдаете нулевую декларацию, КУДИР все равно вести требуется. Распечатаете пустые страницы, подпишите и все. За отсутствие книги легко получить штраф в 10000 рублей. При этом заверять книгу в ФНС не нужно, вы сами обеспечиваете правильное заполнение и хранение этого документа.
3. Записи в книгу заносятся строго по датам, в хронологическом порядке и подтверждаются первичкой. Не сохранился связанный с записью чек или накладная — заполнение книги будет квалифицироваться как «с нарушениями».
4. В книге регистрируются только те операции, которые влияют на расчет налогооблагаемой базы. Поэтому КУДИР для ИП на УСН 6 будет отличаться от КУДИР на УСН 15. Не нужно вносить лишние записи, например, возвращенные авансы, ошибочные зачисления, возмещения от фондов по больничным, задатки и пр.
5. По окончании налогового периода книгу требуется прошнуровать, пронумеровать, заверить печатью (при наличии) и подписать. Пустые разделы также распечатываются и подписываются.
6. Если случилась ошибка при заполнении вручную, нужно ее исправить ручкой и указать причину (дать обоснование), после чего поставить подпись и печать. Иной вариант (пример: использовать корректирующие средства) недопустим.
7. В титульном листе поле «Форма по ОКУД» не заполняется, а ОКПО требуется заполнить только при наличии письма из Росстата.

Особенности заполнения внутренних разделов книги:

• При использовании БСО в столбце «Доход» достаточно сгруппировать все бланки, выданные за один день, и сделать по ним одну запись.
• Если вам вернули деньги за товар, то в столбец «Доход» записывается сумма со знаком минус, а в столбец 2 — дата и номер документа, подтверждающего возврат. В расход возвраты не записываются!
• При получении субсидий от государства в Разделе 1 в графах 4 и 5 указывается одна и та же сумма.
• При оплате больничных в КУДИР отражается только та часть выплаченной суммы, которая произведена за счет работодателя, но не ФСС.

Конечно, предусмотреть все многообразие ситуаций, возникающих в бизнесе, невозможно в рамках одной статьи. Поэтому мы предлагаем ознакомиться с образцом заполнения книги учета и доходов и, при желании, скачать бесплатно.

Как заполнить КУДИР для ИП на УСН в 2016 году | Образец обновлено: Декабрь 15, 2016 автором: Все для ИП

Книга учета доходов и расходов: для ИП на ОСНО, УСН, на патенте

Все предприниматели, рассчитывающие налоговую базу по формуле «доходы минус расходы», обязаны вести книгу доходов и расходов. В сегодняшней статье мы поговорим о том, как ведется книга учета доходов и расходов для ИП, использующих разные налоговые режимы.

ИП как субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Если Вы зарегистрировали ИП, то Вы должны вносить данные о доходах и расходах, соблюдая следующие правила:

• Вы должны вести документ в соответствии с утвержденной формой (Приказ Минфина №86н). Если специфика Вашей деятельности требует специальной формы оформления, то Вы можете составить ее и согласовать с ФНС. На практике предприниматели осуществляют согласование новой формы книги в момент его подачи, оформляя сопроводительным письмом.
• Обновляйте книгу ежегодно, вне зависимости от того, сколько операций о доходах и расходах внесено в документ.
• Все данные об операциях вносите в рублях. Если согласно документам Вами получены доходы или понесены расходы в иностранной валюте, то суммы по таким операциям Вы также должны отражать в рублях, предварительно произведя пересчет по курсу ЦБ.

Для упрощения процедуры заполнения книга разделена на разделы, в которые Вы должны вносить соответствующие данные о доходах и расходах согласно источникам и специфике. Обобщенную информацию о структуре книге представим в виде таблицы:

Раздел содержит общую информацию о расходах, в том числе:

· На сырье и полуфабрикаты;

· На транспортные услуги, ГСМ, коммунальные платежи т.п. в разрезе видов деятельности;

· В виде товаров/материалов, затраченных на единицу продукции.

Также в данный раздел Вы можете вносить данные о доходах и расходах в разрезе НДС (таблицы с литерой «А» — облагаемые НДС операции, «Б» — необлагаемые).

При внесении информации в раздел отдельно учитывайте сумму отчислений на основные средства, приобретенные до 01.01.2002 и после указанной даты. Читайте также статью: > «Учет поступления основных средств (документы, проводки) ». Учет амортизационных расходов следует вести по итогам отчетного года (если действие книги – меньше года, то по сроку книги).

Расходы по амортизации «малоценки» вносите в книгу в 2 этапа: половину стоимости списывайте при покупке МБП, остаток – при списании.

При поступлении к учету компьютерных программ, сайтов и прочих нематериальных активов, отражайте данные операции в разделе 4. Далее Вам необходимо рассчитывать сумму ежегодной амортизации и списывать расходы, исходя из срока полезного использования программы.

Взносы во внебюджетные фонды

В таблицу 5 помесячно вносите данные о:

· сумме вознаграждения, выплаченного работникам в виде зарплаты, премии, бонусов, надбавок и т.п.;

· размере взносов во внебюджетные фонды, перечисленные с зарплаты работников или в виде фиксированной суммы «за себя».

В данный раздел вносите информацию о сумме налоговой базы (доходы минус расходы) для расчета налога, а также данные о прочих доходах, связанных с предпринимательством и имеющих некоммерческий характер (отдельно в таблицу 6.2 и 6.3).

Перед подачей книги в ФНС оформите ее в три этапа:

• заполните титульный лист;
• пронумеруйте страницы (для книги предусмотрена «сквозная» нумерация);
• прошейте книгу.

Оформленную книгу необходимо подать в органы фискальной службы для заверения и скрепления печатью. Срок подачи – не позже последнего дня предоставления декларации (до 30 апреля следующего года).

Если в качестве режима налогообложения Вы избрали общую систему, то заполнять книгу Вам следует в общем порядке. Данные о доходах и расходах вносите в хронологическом порядке по факту оплаты. Иными словами, учет полученного дохода необходимо вносить по дате поступления средств согласно банковской выписки, а расходы за услуги – на дату перечисления средств исполнителю.

Если Вы получили доход от продажи мебели, оборудования или иного основного средства, то сумму дохода определите по формуле «цена продажи минус остаточная стоимость». Полученный результат внесите в книгу в момент получения оплаты от покупателя. Если Вы осуществляете зачет взаимных требований, то в строке операции укажите дату согласно акту сверки.

Совет #1. Законодательство позволяет заполнять книгу как в бумажном, так и в электронном виде.

В первом случае Вам необходимо оформить книгу на бумаги в соответствие с требованиями, после чего подать ее в ФНС для заверения печатью. При оформлении книги в электронном формате ее необходимо предварительно распечатать, пронумеровав страницы, после чего также передать на заверение в органы фискальной службы.

ИП Малахов Г.Н. применяет ОСНО и платит НДС. Малахов оформил ИП в ноябре 2016. При заполнении книги доходов и расходов в 2016 году Малаховым внесены следующие записи:

Цель ведения книги для предпринимателей, использующих ПСН – проверка суммы доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется патент. Если Вы используете патентную систему, то заполнять книгу Вам следует в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:

• доходы от патентной деятельности указывайте в разделе 1, графа 4. Прочие доходы в данную графу вносить не нужно.
• если патент действует менее одного года, то таким должен быть и срок действия книги. В случае, когда Вы получили новым патент взамен старого, Вам также нужно открывать новую книгу и оформлять ее в соответствие с новой нумерацией операций.
• регистрация книги для Вас не является обязательной процедурой. Об освобождении от обязанностей регистрации документа в ФНС сказано в письме Минфина № 03-11-11/62.

Если Вы используете упрощенный режим, то при вносить данные о дохода/расходах, не влияющих на расчет единого налога, Вам не нужно. Читайте также статью: > «Книга учета доходов и расходов ИП на УСН. Детальное заполнение ». При этом учитывайте следующее:

• доходы для расчета единого налога указывайте в графе 4, расходы – в графе 5. Все реквизиты первичных документов должны быть Вами отражены в графе 1;
• если Вы применяете «упрощенку» по схеме «доходы», то в графе 5 раздела 1 укажите расходы за счет субсидий, а также затраты за счет бюджета, связанные с борьбой с безработицей (если таковые расходы имели место в налоговом периоде);
• информация в книге должна соответствовать принципам непрерывности операций. Если органы налоговой службы посчитают, что какие-либо операции в книге не отражены (либо отражены в неполной мере или некорректно), что повлияло на расчет налога, то к Вам могут быть применены штрафные санкции (ст. 346 НК).

Если Вы обнаружили, что данные в книгу внесены некорректно (неверно указана сумма, номер документа и т.п.), то Вы имеете право внести исправления. При этом не забудьте заверить внесенные изменения печатью и подписью.

Если по тем или иным причинам книга учета доходов и расходов у Вас отсутствует, то Вам грозит ответственность согласно НК (с. 120). В случае, если в течение года в оформили ИП, в рамках которого вели деятельность, но операции в книгу не вносили, то Вам грозит штраф 10.000 руб. Если Вы ведете деятельность в течение нескольких лет, но книги у Вас не имеется, то сумма штрафа будет составлять 30.000 руб. Повышенный штраф также предусмотрен также и для ИП на ПСН, которые в течение года получили новый патент, при этом книгу не вели как по старому, так и по новому патенту.

Дополнительные взыскания предусмотрены для нарушителей, оформляющих книгу в целях занижения налоговой базы. Если данный факт будет установлен налоговыми органами, то ИП обязан уплатить дополнительный штраф – 20% от суммы недоимки (не меньше 40.000 руб.). Также следует учесть, что недоплата по налогу дополнительно облагается пеней.

Вопрос №1. ООО «Сокол» использует УСН. В марте 2016 «Сокол» был преобразован в ЗАО. Нужно ли «Соколу» открывать новую книгу доходов-расходов?

В данном случае имело место изменение организационно-правовой формы «Сокола», вследствие чего ООО «Сокол» считается ликвидированным, а ЗАО «Сокол» — вновь созданным. В связи с этим на момент создания ЗАО «Сокол» должна быть открыта новая книга доходов и расходов.

Вопрос №2. ООО «ХозТорг» имеет представительство в г. Тверь, которое не является филиалом и не отражено в учредительных документах. Необходимо ли вести отдельную книгу доходов-расходов для операций представительства в Туле?

Так как представительство не выведено на отдельный баланс, а в уставе «ХозТорга» отсутствует о нем информация, книгу необходимо вести по всем операциям «ХозТорга» в общем, в том числе и по представительству.

Вопрос №3. ИП Федорцов оформил книгу доходов и расходов за 2015 и передал ее в ФНС. Вместе с книгой Федорцовым подана декларация, после чего уплачен налог. В августе 2016 Федорцов обнаружил ошибку в книге, которая повлекла к незначительному завышению суммы налога. Вправе ли Федорцов не уведомлять ФНС об обнаруженной ошибке?

Да, в данном случае Федорцов оставляет за собой право не подавать уточненную декларацию с перерасчетом налога и суммой к возврату.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: