Руководства, Инструкции, Бланки

пояснение в налоговую о расхождениях по усн и енвд образец img-1

пояснение в налоговую о расхождениях по усн и енвд образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

МИФНС требует пояснения, почему в КУДИР одна сумма доходов, а выписке банка другая

МИФНС требует пояснения, почему в КУДИР одна сумма доходов, а выписке банка другая. Расхождение на сумму налички вносимой ип на свой р/счет. Поступления на р/сч мы же не учитываем в доходах. Но есть ли какой-нибудь официальный документ?

Не учитываем в доходах верно.
Официально это выписка из счета в которой написано назначение платежа - пополнение собственного счета или др. похожее.

Вопрос задан в 2012 году.

Это нужно знать наизусть! Регистрация ИП

Регистрация ИП производится только по месту постоянной прописки (регистрации).

Работать ИП может где угодно на территории РФ.

ИП может сам себя оформить на работу но это совершенно не зачем. ИП может свободно распоряжаться доходом.

В декларации УСН указываются только НАЧИСЛЕННЫЕ суммы налога. Платежи и штрафы не указываются

При УСН используется кассовый метод признания доходов. Таким образом доход это то, что фактически поступило в кассу и на р/с.

Можно уменьшить налог УСН социальными платежами, но не более чем на 50%(до 2012).

Пример: налогооблагаемая база - 100 000 р. налог - 6 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.

Пример: налогооблагаемая база - 1 000 000 р. налог - 60 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем на все 20 000. Итоговый налог 40 000 р.

Пример для ИП без НР с 2012: налогооблагаемая база - 100 000 р. налог - 6 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 6 000. Итоговый налог 0 р.

ЕНВД подается и платится в налоговую по месту деятельности

На ЕНВД становятся в течение пяти дней ПОСЛЕ начала деятельности

За время пока не началось ЕНВД нужно отчитаться по УСН или ЕНВД.

Можно уменьшить налог ЕНВД, также как УСН(см. выше) социальными платежами, но не более чем на 50%. Платежи тогда лучше платить поквартально.

Возможно совмещение ЕНВД и УСН.

За себя ИП платит страховые взносы как хочет(каждый месяц, квартал, раз в год). Подает расчет РСВ-2 раз в год до 1 марта.

За работников(если есть) ИП и ООО платят страховые взносы как хочет раз в месяц. Подает расчет РСВ-1 раз в квартал до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля.

Видео

Другие статьи

Форум: Большое несоответствие сумм в декларации по УСН и в отчете о финансовых результатах Форум Главбух

можно ли руками подогнать баланс и форму 2 близко к значению декларации усн.

Не надо ничего подгонять,это мое мнение.
Не забывайте,что учет доходов при расчете налога УСН ведется кассовым методом-сколько пришло денег от покупателей,таков и доход,а отчет о финансовых результатах формируется на основании бухгалтерского учета,в котором ,скорее всего,используется метод начисления,то есть выручка считается по реализации.В таком случае,если у вас есть реализации,не оплаченные покупателем,то и выручка в отчете будет больше,чем доход в декларации УСН. Учет расходов также ведется по-разному в БУ и НУ при упрощенной системе налогообложения.Все материалы,оприходованные и оплаченные поставщику, сразу идут в расходы в налоговом учете (при расчете налога),а в бухгалтерском учете в расход идут только те материалы,которые конкретно списаны в производство. Может быть,из-за этого у вас такое расхождение в суммах доходов и расходов.ИМХО

__________________
"Человеку нужно два года,чтобы научиться говорить,и. целая жизнь,чтобы научиться держать язык за зубами".

Расхождения в бухгалтерских и налоговых регистрах

Верстакова Е.В.,
практикующий бухгалтер

Не все данные могут быть одинаково отражены в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Впрочем, ответственность бухгалтера за такие расхождения не предусмотрена.

В настоящее время существует тенденция сближения бухгалтерского и налогового учета, но не все данные могут быть в них отражены одинаково. Эту функцию выполняют бухгалтерские и налоговые регистры.

С 01.01.2013 с вступлением в силу Федерального закона от 01.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, находящиеся на УСН, обязали вести бухгалтерский учет с последующей сдачей бухгалтерского баланса. В связи с этим неизбежно возникает вопрос, каким образом осуществить ведение бухгалтерского учета.

Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н было утверждено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. На сегодняшний день это Положение является основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского учета юридическими лицами в нашей стране.

Указанное Положение содержит информацию и о регистрах бухгалтерского учета. Регистры предназначены для систематизации и накопления данных, содержащихся в принятых к учету первичных учетных документах, для их отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Они могут вестись в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде распечаток, полученных при использовании вычислительной техники, а также на съемных носителях информации.

При ведении регистров бухгалтерского учета на компьютере должна существовать возможность их вывода на бумажные носители информации. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Минфином РФ, органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, или федеральными органами исполнительной власти, а также самими организациями при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета. В качестве примера бухгалтерских регистров можно привести ведомости:

  • к счету 50;
  • к счету 51;
  • аналитического учета расчетов с поставщиками;
  • учета расчетов с заказчиками и подрядчиками за выполненные работы;
  • учета неотфактурованных поставок.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также взаимоотношений организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

На сегодняшний день вышеуказанное Положение не утратило силу, но претерпело некоторые изменения. Дело в том, что регистры, на которые ссылается Положение и которые утверждены Минфином РФ, больше не обязательны к использованию. Организации вправе самостоятельно разработать регистры бухгалтерского учета с содержанием нужных именно им реквизитов. Но это не означает, что использовать утвержденные формы нельзя. Их можно использовать, если они удобны к применению на данном конкретном предприятии.

Что касается налоговых регистров, то в отношении них необходимо руководствоваться ст. 314 НК РФ. в которой сказано, что аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных за отчетный (налоговый) период без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета – это информация, которая учитывается в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих данные об объектах налогообложения. Для каждого налога ведется свой регистр учета первичных данных.

Налоговые регистры также разрабатываются самостоятельно, но есть и рекомендуемые формы. На основании информации, содержащейся в налоговых регистрах, составляются налоговые декларации.

Какие регистры должны быть у «упрощенца»?

Казалось бы, «упрощенец» освобожден от уплаты многих налогов и платит единый налог по УСН. Очевидно, что единственным его налоговым регистром будет Книга учета доходов и расходов, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Но не все так просто.

При упрощенной системе организации освобождены от уплаты налога на имущество, налога на прибыль и НДС. Но поскольку существуют операции, которые не подпадают под объект обложения единым налогом, учет по ним ведется не как при типичных для «упрощенца» схемах отражения хозяйственных операций, а по общим правилам.

Если по запросу налоговой инспекции организация не представила, например, регистр или карточку по НДФЛ, ее могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Пункт 1 ст. 126 НК РФ

В качестве примера можно привести налог на прибыль, который исчисляют с доходов, облагаемых по ставкам, указанным в п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ. Он уплачивается «упрощенцами» сверх рассчитанного единого налога. То же касается и НДС в ситуации, когда осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию РФ, или участия в договорах простого товарищества (совместной деятельности), доверительного управления имуществом или концессионного соглашения. Это возможно и когда «упрощенцы» рассчитывают и уплачивают НДС при аренде государственного и муниципального имущества или удерживают налоги с дивидендов, выплачиваемых своим учредителям, участникам или акционерам. В таких случаях данные операции будут отражаться не в Книге учета доходов и расходов, а в иных бухгалтерских регистрах.

Кроме того, организации-«упрощенцы» исполняют обязанности налоговых агентов по уплате налога на доходы физи-
ческих лиц. Значит, для составления справки о доходах по форме 2-НДФЛ им также необходимо разработать и составить налоговый регистр. Именно поэтому «упрощенцу» стоит знать, какими могут быть налоговые регистры и как их разработать.

Расхождения в бухгалтерских и налоговых регистрах – не повод для паники, так как цели ведения бухгалтерского и налогового учета и нормативные акты, регулирующие этот учет, различны.

Что касается бухгалтерских регистров, то их разработка и ведение в течение всей хозяйственной деятельности являются обязательными.

При этом нужно отметить, что организации, которые применяют УСН и бизнес которых можно отнести к малому, могут применять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. Она заключается в том, что все хозяйственные операции регистрируются только в Книге учета доходов и расходов – она будет одновременно и бухгалтерским, и налоговым регистром.

В то же время для учета заработной платы и НДФЛ необходимо все-таки вести отдельные регистры бухгалтерского и налогового учета (например, ведомость учета заработной платы для бухгалтерского учета и налоговый регистр 1-НДФЛ для расчета НДФЛ).

Расхождения в бухгалтерских и налоговых регистрах

В своей деятельности организации нередко могут нести расходы, которые можно учесть в затратах для бухгалтерского, но нельзя – для налогового учета. В таком случае в данных регистров бухгалтерского и налогового учета возникают расхождения.

Эти расхождения в конечном счете приводят к тому, что бухгалтерская отчетность сдается с одним итогом финансово-хозяйственной деятельности за год, указанным в отчете о финансовых результатах, и с другим итогом хозяйственной деятельности за тот же год, отраженным в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом нередки случаи, когда в налоговой декларации показывается доход с последующей уплатой единого налога, а в отчете о финансовых результатах может быть отражен убыток, сложившийся по итогам финансового года.

На сегодняшний день намечается тенденция сближения бухгалтерского и налогового учета, но, тем не менее, действительно не все ситуации можно отразить одинаково в бухгалтерском и налоговом учете. Впрочем, ответственности за это законодательством не предусмотрено, так как эти расхождения являются следствием расхождений нормативных актов РФ, регулирующих налоговый и бухгалтерский учет.

По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. за непредставление либо отказ от представления в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленных в установленном порядке документов и(или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Расхождения данных регистров бухгалтерского и налогового учета могут возникнуть в ряде случаев.

Так, согласно ст. 346.17 НК РФ «упрощенцы» отражают в налоговом учете расходы и доходы кассовым методом, т. е. «по оплате». В бухгалтерском учете субъектам малого предпринимательства разрешено вести учет доходов и расходов кассовым методом. Но, несмотря на это допущение, в учете все равно возникают расхождения. В качестве примера можно привести списание материальных расходов. В налоговом учете материальные расходы списываются по факту оплаты, а значит, в налоговом регистре («Книга учета доходов и расходов») в момент оплаты производится запись об осуществленных расходах. В бухгалтерском же учете даже при кассовом методе для списания материальных расходов необходим не только факт оплаты, но и списание их на затраты. Так что в бухгалтерском регистре данные расходы будут отражены только после выполнения обоих условий – и оплаты, и списания.

Таким образом, даты списания материальных затрат в регистрах бухгалтерского и налогового учета будут различны, если оплата и списание произошли в разные дни. Данное расхождение не будет в итоге влиять на финансовый результат, если обе операции произошли в течение одного финансового года. Если же оплата материалов, например офисной бумаги, состоялась 30.12.2013, а реальная поставка бумаги и ее списание – 15.01.2014, в налоговом учете затраты будут учтены в 2013 г. а в бухгалтерском – в 2014 г. Следовательно, информация об этой поставке в регистрах бухгалтерского и налогового учета, а также финансовый результат за 2013 г. будут различны.

Исправления в учетных и налоговых регистрах

В бухгалтерских регистрах, согласно ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете», не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение таких документов. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату, а также подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В налоговых регистрах исправление ошибки должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).

Ответственность распространяется и на бухгалтерские, и на налоговые регистры, поскольку в ст. 120 НК РФ сказано, что грубым нарушением правил учета доходов и расходов является отсутствие регистров бухгалтерского и налогового учета.

Ответственность

Согласно ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Размер штрафа в таких случаях зависит от периодичности допускаемых нарушений.

Периодичность совершения налогового правонарушения и его последствия

Налоговая санкция (штраф)

Как проходит налоговая проверка ООО: на усн, енвд, в первые з года

Как проходит налоговая проверка ООО: на усн, енвд, в первые з года

Налоговая проверка — это действия налоговой службы (ИФНС) с целью контроля правильного начисления, своевременной и в полном объеме уплаты налогов организацией. В ходе ревизии проверяющие сверяют полученные данные с цифрами отчетов, предоставленных в налоговую. Нужно подготовиться к визиту инспекторов либо знать, как вести себя при камеральной проверке, как общаться и какие бумаги показывать. В данной статье мы рассмотрим как проходит налоговая проверка ООО на спецрежимах: УСН, ЕНВД и в первые 3 года.

Виды налоговых проверок ООО

Согласно законодательству РФ ревизоры проводят два вида проверки организации.

Камеральная проверка. Проверяются документы, которые представитель фирмы предоставляет в инспекцию. ИФНС вправе опрашивать свидетелей во время проведения ревизии.

Выездная проверка. Проводится на территории компании (см. > как проходит выездная проверка ИП? ). Проверяются бухгалтерские документы, договора, документация отдела кадров и т. д. Непредставление требуемых бумаг может привести к уголовной ответственности руководителя и главбуха фирмы. Такие ревизии делятся на несколько видов:

  1. Плановая. Осуществляется не чаще раза в год. ИФНС обязана известить организацию о предстоящей проверке за 10 дней до ее начала.
  2. Неплановая. Контролеры появляются без предупреждения. Такие случаи не часты.
  3. Комплексная. Проверяют начисление и уплату всех налогов организации.
  4. Выборочная. Ревизия какого-либо одного налога.
  5. Контрольная. Назначается при спорах по результатам выездной ревизии. Она имеет уточняющий характер и проводится вышестоящей ИФНС.

Если ООО ранее подвергалось проверке, то при очередной ревизоры ознакомятся с ее материалами. Это необходимо для контроля соблюдения требований законодательства, которые ранее нарушались.

Правила и основания для проведения налоговой проверки

Документы к проверке запрашиваются исключительно в письменной форме. Устное требование фирма исполнять не обязана (ст. 93 НК ).Требование должно содержать точные сведения о документе: наименование, реквизиты, вид и др.

В течение года ИФНС вправе провести только одну выездную ревизию идентичного налога за одинаковый период (ст. 89 НК ). В ином случае компания вправе подать на налоговиков в суд.

Длительность выездной ревизии составляет 2 месяца. В исключительных случаях она продлевается до 4-6 месяцев. К ним относятся следующие обстоятельства:

  • В ИФНС поступили данные о нарушении правил НК РФ, требующие дополнительного контроля;
  • Организация своевременно не представила документы для выездной ревизии;
  • Форс-мажорные обстоятельства, возникшие на территории проверяемого ООО.

Ревизия охватывает 3-летний интервал, предшествующий году ревизии. Правило не применяется, если ООО представило уточненную декларацию. При этом возможен выездной контроль налога и периода, по которым она сдана.

Сроки проведения проверочных действий приведены в таблице.

Пример #1. Разбор типовой ситуации

Налоговая составила акт выездной проверки ООО «Зной» и выслала его получателю заказным письмом 26 мая 2016 г. Согласно п. 5 ст. 100 НК датой получения документа будет 31 мая 2016 г. В компании не согласны с данными ревизии. Возражения принимаются в течение месяца после получения акта. Их ИФНС примет в письменном виде до 30 июня 2016 г.

Мероприятия выездной проверки ООО при УСН

Выезжающие на проверку налоговики должны выяснить, имеет ли право фирма применять УСН, соблюдаются ли установленные для данного режима требования НК. Как рассчитывают налог по упрощенке, как заполняются документы и осуществляются хозяйственные операции. Чаще всего проверяются убыточные фирмы и те, которые часто меняют ИФНС.

Ревизии подлежат все документы юридического лица на упрощенной системе налогообложения. Могут применяться контрольные мероприятия: инвентаризация, выемка бумаг, осмотр и другие. Для проверки декларации по УНС ревизоры требуют представить следующие документы:

Когда могут запросить

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН - Бухгалтерские услуги

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

Налоговый кодекс не дает инструкций относительно методов распределения расходов, которые относятся и к ЕНВД и к УСН, при совмещении этих спецрежимов.

У большинства компаний и предпринимателей, одновременно применяющих ЕНВД и УСН с объектом «доходы минус расходы», есть затраты, которые относятся к обоим спецрежимам. Это зарплата руководителя, аренда офисного помещения, комиссия банка и прочие. Однако, инструкций относительно того, как правильно распределить такие расходы, в Налоговом кодексе нет. Ниже представлен материал, основанный на опыте практикующих бухгалтеров, рекомендациях чиновников и судебной практике, который поможет при организации раздельного учета и списании затрат.

В двух главах Налогового кодекса говорится о том, что организации и предприниматели, которые занимаются разными видами деятельности и одновременно применяют ЕНВД и УСН, должны вести раздельный учет.

В главе 26.3. посвященной единому «вмененному» налогу сказано, что при совмещении ЕНВД и иного налогового режима необходимо раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции (п. 7 ст. 346.26 НК РФ ). А в главе 26.2. посвященной упрощенной системе налогообложения, закреплено, что в случае совмещения УСН и ЕНВД нужно вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из этих спецрежимов. При этом затраты, которые нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует распределить пропорционально доле доходов, приходящихся на каждую из двух налоговых систем (п. 8 ст. 346.18 НК РФ ).

Относительно алгоритма такого распределения в Налоговом кодексе ничего не говорится. Отсутствуют и подробные указания относительно того, каким образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Поэтому компания или ИП может разработать собственную систему и прописать ее в своей учетной политике. Но прежде нужно разобраться с некоторыми нюансами.

Метод определения доходов

При распределении расходов, относящихся к обоим видам деятельности, надо составить пропорцию. Для этого следует найти общую величину доходов от этих видов деятельности и узнать, сколько процентов приходится на УСН, а сколько на ЕНВД. И в этом случае возникает вопрос: определять доходы нужно по отгрузке или по оплате?

При начислении единого «упрощенного» налога используется метод по оплате. ЕНВД начисляется исходя из вмененного дохода, поэтому для целей налогообложения фактические доходы (равно как и расходы) вообще не учитываются.

Некоторые бухгалтеры при составлении пропорции поступают так же, как при начислении «упрощенного» налога. Другими словами, включают в расчет только суммы, которые перечислены покупателями на расчетный счет или внесены в кассу. При этом в вычислениях участвует не только оплата отгруженного товара, но и авансы, полученные в счет будущих поставок.

В Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 29.09.09 № 03-11-06/3/239 чиновники ведомства указывают на то, что доходы нужно определять по правилам бухгалтерского учета, то есть по отгрузке.

С точки зрения экспертов допустимы как первый, так и второй варианты. А главное для бухгалтера - понять, какой из методов является для его организации более удобным, и закрепить его в учетной политике.

Единственное, от чего здесь следует предостеречь бухгалтера - это включение в расчеты не выручки, фактически полученной от деятельности на ЕНВД, а вмененного дохода. Такой способ является ошибочным и обязательно приведет к спорам с налоговиками.

Компания совмещает два вида деятельности, по одному платит ЕНВД, по другому — единый «упрощенный» налог.
Фактическая выручка компании составила: по УСН — 1 000 000 руб. по ЕНВД — 500 000 руб.

Вмененный доход, рассчитанный как произведение базовой доходности и величины физического показателя, равен 120 000 руб.

При определении пропорции бухгалтер должен просуммировать фактическую выручку. Получится 1 500 000 руб. (1 000 000 + 500 000). Таким образом, на «упрощенную» деятельность приходится 66,67 % ((1 000 000. 1 500 000) х 100 %.

Если бы бухгалтер прибавил к фактической выручке по УСН вмененный доход, то суммарный доход был бы равен 1 120 000 руб.(1 000 000 + 120 000). Соответственно, процентное соотношение тоже стало бы иным, и инспекторы при проверке зафиксировали бы нарушение.

Период, за который составляется пропорция

Далее бухгалтеру необходимо выбрать период, за который составляется пропорция. На практике чаще всего применяются три варианта: за отдельный месяц, за отдельный квартал и помесячно нарастающим итогом с начала года. В каждом случае получается своя пропорция и, как следствие, свое распределение расходов.

Организация занимается двумя видами деятельности. По одному перешла на УСН, а по другому платит ЕНВД.

Доходы, полученные за период с января по март приведены в таблице ниже:

Доходы по УСН (руб.)

Если бухгалтер составляет пропорцию за каждый отдельный месяц, то в январе суммарный доход от обоих видов деятельности равен 5 350 000 руб. (5 000 000 + 350 000). На УСН приходится 93,46 % ((5 000 000 / 5 350 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 654 220 руб. (700 000 руб. х 93,46%).

В феврале суммарный доход от обоих видов деятельности равен 6 450 000 руб.(6 000 000 + 450 000). На УСН приходится 93,02 % ((6 000 000 / 6 450 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 744 160 руб.(800 000 руб. х 93,02%).

В марте суммарный доход от обоих видов деятельности равен 7 550 000 руб. (7 000 000 + 550 000). На УСН приходится 92,71% ((7 000 000 /7 550 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 834 390 руб.(900 000 руб. х 92,71%).

Итого «общие» расходы, распределенные на УСН по итогам первого квартала, составили 2 232 770 руб. (654 220 + 744 160 +834 390).

Если бухгалтер составляет пропорцию за каждый отдельный квартал, то суммарный доход за январь-март равен 19 350 000 руб.(18 000 000 +1 350 000). На УСН приходится 93,02 % ((18 000 000 / 19 350 000) х 100 %), и часть «общих» расходов, распределенная на УСН по итогам первого квартала, равна 2 232 480 руб.(2 400 000 руб. х 93,02%).

Если бухгалтер составляет пропорцию помесячно нарастающим итогом с начала года, то в январе часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 654 220 руб.

В феврале суммарный доход от обоих видов деятельности равен 11 800 000 руб. (5 000 000 + 350 000 + 6 000 000 + 450 000). На УСН приходится 93,22 % ((5 000 000 + 6 000 000) / 11 800 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 745 760 руб.(800 000 руб. х 93,22%).

В марте суммарный доход от обоих видов деятельности равен 19 350 000 руб. На УСН приходится 93,02 %((18 000 000) / 19 350 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 837 180 руб.(900 000 руб. х 93,02%).

Итого «общие» расходы, распределенные на УСН по итогам первого квартала, составили 2 237 160 руб.(654 220 + 745 760 + 837 180).

Специалисты Минфина России полагают, что пропорцию необходимо составлять помесячно нарастающим итогом с начала года. Они неоднократно высказывали такую точку зрения, и недавно повторили ее в письме от 29.03.13 № 03-11-11/121. По мнению же экспертов, компания вправе отказаться от этого варианта и выбрать любой другой, например, поквартальный.

Использование другой базы для распределения

В некоторых ситуациях налогоплательщики предпочли бы считать пропорцию не по доходам, а по какому-либо иному показателю. Например, если львиная доля помещения используется для «упрощенной» деятельности, и лишь малая часть для «вмененной», то расходы выгоднее распределить пропорционально площади, а не выручке.

Однако Минфин против подобной замены. Основным аргументом является пункт 8 статьи 346.18 НК РФ, где прямо сказано, что базой для распределения являются именно доходы. Об этом чиновники напомнили в письме от 23.05.12 № 03-11-06/3/35 .

Но в арбитражной практике есть примеры, говорящие в пользу другой стороны. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 09.09.10 № А62-4638/2009 говорится, что распределение затрат пропорционально площади не противоречит закону. Тем не менее, такой способ связан с большим риском, ведь не исключено, что другие споры по тому же вопросу закончатся победой инспекторов.

Списание товаров и материалов

Для большинства организаций и ИП, совмещающих два спецрежима, характерна такая ситуация: на склад поступают материалы или товары, которые могут быть использованы как в ЕНВД, так и в УСН. И тут возникает вопрос о том, как учесть ценности, дальнейшая судьба которых пока не известна?

Можно поступить следующим образом: стоимость всей партии в момент оплаты полностью списать на расходы по УСН. А затем сторнировать ту часть, которая пошла на ЕНВД, и пересчитать единый «упрощенный» налог. Именно такой способ рекомендуют специалисты из Минфина России в письме от 29.01.10 № 03-11-06/2/11 .

Но на практике данный метод вызывает много сложностей, особенно если изделия лежат на складе по нескольку месяцев или лет, а ассортимент исчисляется десятками или сотнями наименований. Тогда налогоплательщик вправе выбрать для себя другой вариант учета. Его суть в том, чтобы не признавать расходы до тех пор, пока ценности не будут направлены на подпадающую под УСН деятельность.

Если же поставщик предоставил денежную премию за выполнение условий договора, то учесть ее нужно не в расходах, а в доходах. При этом величину премии необходимо распределить между ЕНВД и УСН. Способ распределения нигде не прописан, поэтому его следует выбрать самостоятельно. Лучше использовать метод, который используется для распределения «общих» затрат. В случае, когда премия идет в погашение задолженности за последующую партию товара, то доходы при УСН признаются на день отгрузки этой партии ( письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-11-11/156 ).

Компания ЭкоПлюс предоставляет самый полный набор услуг в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Сотрудники компании - это специалисты высочайшей категории, обладающие многолетним опытом работы в отрасли, способные выполнять задачи любого уровня сложности. Ваша бухгалтерия - это Мы!

Мы в соцсетях

Подпишитесь на нашу страницу в одной из популярных социальных сетей и получайте самые свежие новости бухгалтерского учета. Также при помощи RSS вы можете подписаться на нашу ленту новостей.

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист

  • восстановление и ведение бухгалтерского учёта
  • регистрация фирм и индивидуальных предпринимателей
  • сдача бухгалтерской и налоговой отчётности через интернет по ткс
  • предоставление юридических адресов для госрегистрации

Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами

Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут

У Вас есть вопросы?

Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист