Руководства, Инструкции, Бланки

бухгалтерский учет опытного образца img-1

бухгалтерский учет опытного образца

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Вопрос: Предприятие произвело несколько опытных образцов товаров (5-10 штук), необходимых для выставки

Бухгалтерская пресса и публикации 2008 Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов 2008 Бухгалтерские статьи и публикации 2007 Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007 Публикации из бухгалтерских изданий 2006 Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006 Публикации из бухгалтерских изданий Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов Вопрос: Предприятие произвело несколько опытных образцов товаров (5-10 штук), необходимых для выставки. В серийное производство этот вид товаров не пускается. Как списать расходы на производство опытных образцов?

Вопрос: Предприятие произвело несколько опытных образцов товаров (5-10 штук), необходимых для выставки. В серийное производство этот вид товаров не пускается. Как списать расходы на производство опытных образцов?

Ответ: Учет затрат будет зависеть от того, в каких целях были произведены образцы, как оформлено их создание.

1. Если "образцы" созданы исключительно в рекламных целях, то есть являются муляжами, рекламными сувенирами или передаются бесплатно покупателям, то затраты на их создание следует отнести на себестоимость в составе расходов на рекламу в соответствии с пп."у" п.2 Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее - "Положение"). Для целей налогообложения расходы на рекламу принимаются в пределах, установленных Письмом Минфина РФ от 06.10.92 N 94.

2. Возможно, что произведенные товары не были "опытными образцами", а являлись одним из видов продукции предприятия. В таком случае затраты на их изготовление будут относиться на себестоимость как затраты, связанные с производством продукции (пп."а" п.2 Положения).

3. Вероятно, образцы были изготовлены при проведении опытно-экспериментальных работ, связанных с изобретательством или рационализаторством. В этом случае затраты относятся на себестоимость, согласно пп."д" п.2 Положения.

4. Возможно, что опытные образцы были произведены в ходе опытно-конструкторских работ. Если работы велись с целью создания новых (совершенствования применяемых) технологий, то затраты на их проведение в себестоимость не включаются (пп."г" п.2 Положения).

Если работы проводились по осуществлению долгосрочных инвестиций в создание ноу-хау или других нематериальных активов, то соответствующие затраты отражаются на счете 08 "Капитальные вложения", с последующим списанием на счет 04 "Нематериальные активы" (п.4.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина N 160 от 30.12.93, описание к сч.04 Инструкции "По применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий", утвержденной Приказом Минфина N 56 от 01.11.91).

Другие статьи

Бухгалтерский и налоговый учет опытного образца - Справочная информация

Бухгалтерский и налоговый учет опытного образца Бухгалтерский и налоговый учет опытного образца

Rating: 5 / 5 based on 249 votes.

Бухгалтерский и налоговый учет опытного образца Доходы от реализации опытного образца и расходы, связанные с его производством, для целей налогообложения исчисляются в общем порядке, установленном статьями гл. Условия «особых» договоров чаще всего дискриминационные по отношению к пользователям, так как они существенно ограничивают их права, а вот продавец практически ни за что не отвечает. То есть в результате выполненных НИОКР создается новый результат, подлежащий или не подлежащий правовой охране. При этом суммы расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат п. Например, по тем работам, которые не дали положительного результата или не были закончены. Например, если предприятие арендует здание, в котором находится отдел программирования и работники этого отдела работают над разработкой программного обеспечения для внутреннего использования, то затраты на аренду здания не включаются в состав капитализированных затрат. Также в договоре на выполнение НИОКР, как правило, определяется перечень соисполнителей с указанием содержания выполняемых ими работ в рамках данной НИОКР.

Расходы по НИОКР подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг. либо для управленческих нужд организации п. В бухгалтерском учете расходы на эксплуатацию системы и её обслуживание включаются в состав расходов отчетного периода так же, как и другие расходы, которые осуществляются для поддержания компьютерной программы в пригодном для использования виде и получения первоначально определенного размера будущих экономических выгод. Все программное обеспечение в Украине условно можно разделить на то, которое эксплуатируют законно, и то, которое используют незаконно оно же пиратское, контрафактное, нелицензионное. В соответствии с п. Выбрать издание и оформить на него подписку можно. Имеем ли мы право включать данные расходы в себестоимость НИОКР? При отсутствии названного условия исключительные права принадлежат исполнителю; в этом случае заказчик вправе, если договором не предусмотрено иное, использовать созданные таким образом изобретение, полезную модель или промышленный образец в целях, для достижения которых был заключен соответствующий договор, на условиях простой неисключительной лицензии в течение всего срока действия патента без выплаты за это использование дополнительного вознаграждения. Налог на прибыль Минфин РФ в письме от 8 июля 2004 г. НИОКР включают в себя: НИР — работы поискового, теоретического и экспериментального характера, выполняемые с целью определения технической возможности создания новой техники в определенные сроки. Готовое программное обеспечение устанавливается на жесткий диск в него вводятся данные и производится тестирование. Процесс создания программы для внутреннего пользования включает этап предварительного проектирования, этап разработки и этап постимплементации. Федеральный судебный прецедент Отличие договора на выполнение опытно-конструкторских работ от договора поставки. На основании результатов НИОКР принимаются ключевые решения в высокотехнологичном бизнесе. Согласно пункту 3 статьи 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в кото-ром содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными право-выми актами смешанный договор. Списание расходов по каждой выполненной НИОКР производится одним из следующих способов: - линейный способ; - способ списания расходов пропорционально объему продукции работ, услуг. Инновации - введенный в употребление новый или значительно улучшенный продукт товар, услуга или процесс, новый метод продаж или новый организационный метод в деловой практике, организации рабочих мест или во внешних связях. Мустафин «Инновационная политика в развитых странах мира». Договор на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ ОКР. Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды доход. но не более 5 лет п. Если же на каком-то этапе предприятие начинает разрабатывать планы по продаже компьютерной программы или передачи её в пользование другим лицам, тогда право на программное обеспечение учитывается как предназначенное для продажи, даже если такая программа одновременно используется также и внутри предприятия.

В связи со вступлением в силу Минфина РБ от 30. » Пример из арбитражной практики Налогоплательщик применил льготу по НДС в отношении НИОКР, выполняемых за счет средств бюджета пп. Вместе с тем, НИОКР — одна из самых сложных областей с точки зрения менеджмента, т. Списание расходов на НИОКР отражается в учете проводкой по дебету счетов затрат 20 и т. Ежемесячно компания вправе включать в расходы затраты на НИОКР в размере: 93 800 руб. При завершении НИР исполнитель кроме документов, указанных в пункте 24 настоящего Порядка, передает функциональному заказчику акт об использовании результатов научно-исследовательской работы далее - акт об использовании результатов НИР. составленный по форме согласно приложению N 5 в четырех подлинных экземплярах: по одному экземпляру - для функционального заказчика и исполнителя, два экземпляра - для подразделения, ведущего бухгалтерский и налоговый учет. Налогоплательщик вправе включать расходы на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки в состав прочих расходов в том отчетном налоговом периоде, в котором завершены такие исследования или разработки отдельные этапы работ. если иное не предусмотрено настоящей статьей п. К отношениям исполнителя с третьими лицами применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике ГК РБ. Не капитализируется заработная плата административного персонала, не привлеченного прямо к разработкам, а также накладные расходы. При устранении замечаний За-казчика Исполнитель Организация несет расходы по статьям: командировочные расходы, материалы, оплата труда, стр.

Исполнитель обязан провести научные исследования лично. Все это является новыми знаниями, полученными непосредственно при исследовании горных откосов, состояния и структуры земной поверхности на данном участке дороги. Передача программного продукта осуществляется через Интернет. Статьями и 724 ГК РБ закреплены следующие особенности: - по договору на выполнение научно-исследовательских работ одна сторона исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а другая сторона заказчик обязуется принять работу и оплатить ее; - договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы элементы ; - если иное не предусмотрено законодательством или договором, риск случайной невозможности исполнения договоров на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ несет заказчик; - условия договоров на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ должны соответствовать законодательству об исключительных правах интеллектуальной собственности ; - исполнитель обязан провести научные исследования лично. Правовые особенности договоров на НИОКР регулируются главой 38 ГК РФ «Выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ». При использовании материалов ссылка на сайт обязательна. Эти затраты также расшифровывают по видам расходов на НИОКР. При завершении НИР исполнитель кроме документов, указанных в пункте 24 настоящего Порядка, передает функциональному заказчику акт об использовании результатов научно-исследовательской работы далее - акт об использовании результатов НИР. составленный по форме согласно приложению N 5 в четырех подлинных экземплярах: по одному экземпляру - для функционального заказчика и исполнителя, два экземпляра - для подразделения, ведущего бухгалтерский и налоговый учет. Приказом Минфина РФ от 19.

Принятие на учет оконченных НИОКР отражается в учете по дебету счета и кредиту счета. Сумма расходов на НИОКР отражается в строке "Результаты исследований и разработок" 1120. Расходы по НИОКР подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг. либо для управленческих нужд организации п. На основании результатов НИОКР принимаются ключевые решения в высокотехнологичном бизнесе. Инновационная деятельность - деятельность включая научную, технологическую, организационную, финансовую и коммерческую деятельность. направленная на реализацию инновационных проектов, а также на создание инновационной инфраструктуры и обеспечение ее деятельности. С учетом изложенного работы по договору являются научно-исследовательскими и не подлежат налогообложению. В связи с тем, что стоимость сетевой версии программы зависит от приобретаемого пользователем количества рабочих мест. Затраты на этапе предварительного проектирования программы составили 2200 грн.


  • нокиа n70 характеристика
  • примеры методов обучения

Помощь: Новая Инструкция по бухгалтерскому учету результатов научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ НОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ОПЫТНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ по бухгалтерскому учету результатов научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30. При этом выполнение опытно-конструкторских работ всегда сопряжено с получением оп-ределенного результата, имеющего овеществленный характер - образец нового изделия или конструкторская документация. Тормышева «Возможно ли в России построить национальную инновационную систему? Привлекать к исполнению НИР соисполнителей допускается только с согласия заказчика. Списаны затраты, связанные с тестированием программы 154 685 100 7. Списаны расходы по обслуживанию программы 92 661 30 Многие бухгалтеры считают, что после ввода АРМБ в эксплуатацию расходы предприятия на автоматизацию бухгалтерии должны исчезнуть. Например, в аэрокосмической промышленности за счет бюджетных средств осуществляется 75 % всех НИОКР См.


  1. глушитель своими руками на скутер
  2. должностная инструкция водителя санитарного автомобиля

Расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата

Расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата

Не всегда научные изыскания приводят к открытиям. Зачастую длительные и дорогостоящие исследования заканчиваются безрезультатно, а точнее, не дают положительного результата. О том, как учесть расходы на такие исследования и как их отразить в "1С:Бухгалтерии 8", рассказывает Н.Г. Баев, метдист фирмы "1С".

Расходы на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 4 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Цель НИОКР - создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг). Так сказано в пункте 1 статьи 262 НК РФ. Содержание указанных работ раскрывают положения статьи 769 ГК РФ.

ГК РФ разделяет договоры на выполнение НИОКР на два самостоятельных вида договоров (п. 1 ст. 769 ГК РФ):

  • договор на проведение опытно-конструкторских и технологических работ;
  • договор на проведение научно-исследовательских работ.

Эти договоры различаются между собой содержанием выполняемых работ и полученным результатом (п. 1 ст. 769 ГК РФ). В таблице 1 приведен сравнительный анализ договоров.

Как отразить расходы на НИОКР… …в налоговом учете

Научно-исследовательские работы предполагают получение новых знаний, а опытно-конструкторские и технологические работы - применение этих знаний путем разработки нового изделия или технологии. Для признания затрат на НИОКР в качестве расходов необходимо, чтобы они были направлены на создание новой или усовершенствование производимой продукции.

Если произведенные расходы направлены на обслуживание существующего производства или контроль за соблюдением технологических процессов, к расходам на НИОКР они не относятся. Такой вывод содержится, в частности, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2007 № Ф04-431/2007(31383-А27-15) и от 23.08.2006 № Ф04-5197/2006(25426-А27-40), пункте 2 постановления ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 № А55-3823/2006-10, а также в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.2005 № Ф08-1522/2005-622А и ФАС Московского округа от 23.12.2004 № КА-А40/12097-04).

В то же время достижение положительного результата не является обязательным для признания расходов на НИОКР (абз. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ). Следовательно, если в результате проведенных исследований или опытно-конструкторских разработок не создано новых технологий, видов сырья, материалов или не произошло их усовершенствование, затраты на НИОКР учитываются в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 2 статьи 262 НК РФ.

Порядок учета расходов на НИОКР распространяется только на организации, которые проводят такие НИОКР самостоятельно или совместно с другими организациями либо на основании договоров, по которым выступают в качестве заказчика (п. 2 ст. 262 НК РФ).

Если работы выполняются организацией в качестве исполнителя (подрядчика, субподрядчика), то расходы на НИОКР рассматриваются как расходы на осуществление деятельности, направленной на получение доходов (п. 4 ст. 262 НК РФ).

Если в результате выполнения НИОКР организация получила исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК РФ, данные права признаются нематериальными активами.

Получив положительный результат, организация может учитывать затраты на НИОКР при выполнении следующих условий (абзацы 1 и 2 п. 2 ст. 262 НК РФ):

  • работы (отдельные этапы работ) по осуществлению НИОКР завершены;
  • сторонами подписан акт сдачи-приемки;
  • результаты НИОКР используются в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Пунктом 2 статьи 262 НК РФ установлено, что указанные затраты равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены исследования (отдельные этапы исследований).

Таким образом, после завершения исследований и применения их результатов в производственной деятельности организации, предприятие имеет право ежемесячно признавать расходы на НИОКР в течение одного года равными частями в размере 1/12 суммы осуществленных затрат.

Обратите внимание, что затраты на НИОКР, которые были произведены и завершены в течение 2006 года и дали положительный результат, списывались в течение двух лет, а затраты, произведенные до 1 января 2006 года, - в течение трех лет.

В связи с этим организации, которые произвели указанные затраты, но не успели их списать в полном объеме, продолжают списывать их в расходы отчетного периода в течение двух (трех) лет в размере 1/24 (1/36) суммы затрат соответственно.

Эта позиция отражена в письме Минфина России от 16.11.2005 № 03-03-04/1/370.

Правда, данное письмо касается признания расходов на НИОКР в течение переходного периода (2005-2006 годы). Но, по мнению автора, положения этого письма могут быть применены и к изменениям, произошедшим с 2007 года.

Таким образом, порядок признания расходов, который действует с 1 января 2007 года, не может применяться к НИОКР, которые были завершены до указанной даты.

Однако Минфин России в письме от 07.11.2006 № 03-03-04/1/722 выразил следующую позицию: если дата акта сдачи-приемки приходится на декабрь, то в следующем году расходы на НИОКР могут признаваться в том порядке, который установлен для данного года.

В производственной деятельности организации может возникнуть ситуация, при которой применение результатов НИОКР прекращается до истечения срока, установленного для списания указанных расходов. С точки зрения Минфина России, организация не вправе продолжать списывать эти затраты в расходы для целей налогообложения прибыли (письмо от 11.05.2005 № 03-03-01-04/2/245).

Позиция Минфина России основана на том, что одним из условий признания расходов на НИОКР является использование исследований и разработок в производстве или при реализации товаров. Поскольку организация прекращает использовать результаты НИОКР в своей деятельности, то и расходы она не имеет права учитывать.

В то же время, если организация реализовала результаты НИОКР, но еще не полностью списала расходы на их проведение, неучтенную сумму затрат можно учесть единовременно в момент реализации (письмо Минфина России от 18.04.2007 № 03-03-06/1/249).

…в бухгалтерском учете

Правила бухгалтерского учета расходов, связанных с выполнением НИОКР, установлены ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.

Согласно пункту 9 ПБУ 17/02 стоимость принятых у исполнителя результатов работ включается в состав затрат на ОКР. Эти затраты отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".

Затраты на опытно-конструкторские работы отражаются в бухгалтерском учете организации в том месяце, когда организация может продемонстрировать использование результатов работ (п. 7 ПБУ 17/02).

Кроме того, если в налоговом учете списание затрат на расходы начинается с месяца, следующего за месяцем завершения исследований (работ), то в бухгалтерском учете списание на расходы периода капитализированных затрат по НИОКР начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования этих исследований и работ (п. 10 ПБУ 17/02).

Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать месяц начала списания затрат на НИОКР на расходы отчетного периода. В бухгалтерском учете признание может начаться позже, чем в налоговом. В этом случае при признании НИОКР для целей налогового учета возникает только вычитаемая временная разница.

Согласно пункту 11 ПБУ 17/02 срок полезного использования НИОКР устанавливается организацией на срок планируемого использования, но не более пяти лет. В НК РФ срок списания не может превышать одного года (п. 2 ст. 262 НК РФ). Таким образом, срок полезного использования в бухгалтерском учете может быть установлен больше, чем в налоговом. Следовательно, сумма признаваемых расходов ежемесячно для целей налогового учета будет больше, чем для целей бухгалтерского, что будет формировать налогооблагаемую временную разницу. При досрочном прекращении признания расходов по НИОКР может возникнуть постоянная разница, ведущая к формированию постоянного налогового обязательства.

Таким образом, в учете НИОКР могут возникать разнообразные сложные ситуации, требующие отражения в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Но работы, связанные с НИОКР не являются массовыми, поэтому возможности отражения таких операций в типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 8.1" ограничены.

Как отразить расходы на "отрицательные" НИОКР в "1С:Бухгалтерии 8"

НИОКР относятся к рискованным затратам. Поэтому зачастую возникает ситуация, когда затраты на них не дали положительного результата. Порядок признания таких расходов имеет свои особенности (абз. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ). В качестве расходов могут рассматриваться только те затраты на НИОКР, которые организация осуществляет в целях создания новых или усовершенствования применяемых технологий, а также создания новых видов сырья или материалов.

Затраты на НИОКР, поименованные в пункте 2 статьи 262 НК РФ с 2007 года могут быть включены в состав прочих расходов организации в полном размере равномерно в течение года с даты окончания работ. Такой датой является момент подписания документа, подтверждающего завершение работ или их отдельных этапов. Ранее указанные расходы списывались в течение трех лет. Кроме того, до 1 января 2006 года разрешалось списывать лишь 70 % фактически осуществленных расходов.

Но если НИОКР завершен до 1 января 2007 года, расходы по ним нужно списывать в том порядке, который был установлен ранее (см. также письмо Минфина России от 16.11.2005 № 03-03-04/1/370).

В целях бухгалтерского учета признаются прочими расходами отчетного периода расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата (п. 7 ПБУ 17/02).

Таким образом, если НИОКР не дали положительных результатов, в целях налогового учета признание таких затрат осуществляется в течение 12 месяцев равномерно, а в целях бухгалтерского учета относится к прочим расходам отчетного периода единовременно.

При такой ситуации в первый месяц признания данных затрат расходами возникает вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив, в последующие месяцы происходит погашение возникшей разницы и отложенного налогового актива.

ООО "Альфа" в январе 2007 года в соответствии с договором на проведение опытно-конструкторских работ приняла от подрядчика "НИИ" опытный образец нового оружия, которое планировалось производить на предприятии (в документах данный образец значился как "Изделие № 1").
Дополнительные испытания показали, что изделие не удовлетворяет заявленным данным, его производство технологически невозможно и опытно-конструкторскую разработку признали не давшей положительного результата.

Перечень хозяйственных операций ООО "Альфа" приведен в табл. 2.

Перечень хозяйственных операций ООО "Альфа"

Проведены регламентные операции документа "Закрытие месяца": сформирована налогооблагаемая база по налогу на прибыль, отражены требования ПБУ 18/02, определен финансовый результат

Отразим перечисленные операции в программе "1С:Бухгалтерия 8".

Поступление результата опытно-конструкторских работ оформляется в программе документом "Поступление НМА". В справочник "Номенклатура" необходимо внести результат опытно-конструкторских работ, присвоив ему вид объекта учета "Расходы на НИОКР".

В документе "Поступление НМА" автоматически будет проставлен необходимый счет затрат по бухгалтерскому и налоговому учету - 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" и будут сформированы проводки:

  • в бухгалтерском учете -
    Дебет 08-8 Кредит 60-1 и Дебет 19-2 Кредит 60-1;
  • в налоговом учете -
    Дебет 08-8 Кредит ПВ.

При признании опытно-конструкторских работ не давшими положительного результата необходимо сформировать документ "Операция", в котором отразить возникновение прочих расходов в бухгалтерском учете и расходов будущих периодов в налоговом учете.

В документе "Операция" на закладке "Бухгалтерский учет" нужно отразить списание затрат по НИОКР на прочие расходы отчетного периода (рис. 1). Для сопоставимости по субконто выбрать субконто "Прочие внереализационные доходы (расходы)".

Так как в целях налогообложения расходы признаются в течение 12 месяцев, в налоговом учете необходимо сформировать расходы будущих периодов.

Для этого надо занести информацию по данным расходам в справочник "Расходы будущих периодов", указав сумму расходов, подлежащих списанию, дату начала и окончания списания и метод списания (по дням или ежемесячно).

В данном случае - ежемесячно (см. рис. 2). На закладке "Налоговый учет" необходимо отразить как признание в налоговом учете расходов будущих периодов, так и возникновение временной разницы по 91-му счету.

С корректным соблюдением равенства по видам учета данную операцию следует сформировать, как показано на рис. 3.

Регламентные операции документа "Закрытие месяца" переносят временные разницы на финансовый результат в бухгалтерском учете, а также автоматически формируют отложенный налоговый актив.

Со следующего месяца (февраль) по данному объекту учета не будет расходов в бухгалтерском учете, но начнется признание расходов в целях налогового учета. В налоговом учете расходы будущих периодов начнут признаваться как расходы отчетного периода, соответственно, будет происходить погашение возникшей вычитаемой временной разницы и погашение отложенного налогового актива.

Что и происходит при проведении в программе регламентных операций по документу "Закрытие месяца" в последующие 11 месяцев.

Иными словами, программа автоматически в рамках регламентных операций будет производить признание расходов в налоговом учете (погашение расходов будущих периодов) и погашение сформированного отложенного налогового актива в бухгалтерском учете.