Модернизация полностью самортизированных ОС

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Проверьте свои коды по ОКВЭД

С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

Граждан с нелегальными доходами пенсий не лишат, но задуматься о будущем заставят

ПФР опубликовал заявление, в котором опроверг слухи о планах фонда исключить из пенсионной системы граждан, не платящих налоги и взносы. При этом планируется активизировать работу по борьбе с нелегальной занятостью.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2011 г.

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Даже если ваше ОС из тех, что, как говорится, создано на века, рано или поздно перед вами встанет вопрос о необходимости его восстановления (ремонта, модернизации, реконструкции). Ведь со временем детали ОС если и не сломаются, то уж наверняка сильно износятся.

Учет расходов на ремонт сложностей не вызывает. Чего не скажешь о затратах на модернизацию. Их нужно относить на налоговые расходы через амортизацию. Требование это в общем-то простое. Только вот выполнить его бухгалтеру бывает нелегко. Особенно если модернизировано было полностью самортизированное ОС, срок полезного использования (СПИ) которого истек. Ведь как в такой ситуации возобновлять начисление амортизации при линейном методе, в НК РФ прямо не сказано.

Анализ «амортизационных» норм гл. 25 НК РФ, разъяснений Минфина и арбитражной практики позволяет выделить несколько способов возобновления начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных ОС. Сравним их с точки зрения быстроты списания затрат на расходы и степени рискованности.

Если вы амортизируете ОС нелинейным методом, то на сумму затрат по модернизации ОС вы просто увеличите суммарный баланс той амортизационной группы, к которой оно относитс я п. 3 ст. 259.2 НК РФ. И продолжите начислять амортизацию по норме, предусмотренной для этой амортизационной групп ы п. 5 ст. 259.2 НК РФ. Отследить время списания на затраты конкретных расходов при использовании этого метода амортизации практически невозможно.

После модернизации остаточная стоимость полностью самортизированного ОС уже не будет нулевой. Она станет равна стоимости работ по модернизации. Ведь затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость О С п. 2 ст. 257 НК РФ. И даже если затраты на модернизацию не превысят лимит стоимости ОС (40 000 руб.), это не дает вам права списать их на расходы иначе, чем через амортизаци ю п. 5 ст. 270 НК РФ ; Письмо Минфина России от 10.09.2009 № 03-03-06/2/167 .

Как долго придется списывать стоимость модернизации на расходы? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно определить размер ежемесячных амортизационных отчислений.

Он зависит от нормы амортизации. А последняя — от СП И п. 2 ст. 259.1 НК РФ. После проведения модернизации вы, как известно, вправе его увеличить в пределах максимального срока, установленного для амортизационной групп ы п. 1 ст. 258 НК РФ .

Вы не захотели или не смогли увеличить СПИ объекта после его модернизации. В таком случае вы можете рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений одним из следующих способов.

СПОСОБ 1.Используем прежнюю норму амортизации.

Если СПИ не изменился, то нет оснований и для пересмотра нормы. Поэтому сумму амортизации нужно определять та к п. 2 ст. 259.1 НК РФ :

Этот способ расчета амортизационных отчислений абсолютно безопасен. Что касается скорости списания затрат, то при прочих равных условиях расходы на модернизацию вы спишете тем быстрее, чем меньше будет их доля в новой первоначальной стоимости ОС.

Если вы решите списать все расходы по модернизации за раз, то впоследствии из-за этого, скорее всего, придется пободаться с налоговиками

СПОСОБ 2.Списываем расходы через амортизацию одномоментно.

В НК РФ сказано, что если в результате модернизации ОС срок его полезного использования не увеличился, то организация «при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования » п. 1 ст. 258 НК РФ. Учитывая это, суды считают возможным определять сумму ежемесячной амортизации по модернизированному ОС как частное от деления его остаточной стоимости на оставшийся СП И Постановления ФАС МО от 06.04.2011 № КА-А40/2125-11. от 03.06.2009 № КА-А40/4667-09 ; ФАС ВВО от 07.05.2008 № А29-6646/2007 ; Девятого ААС от 27.05.2010 № 09АП-9871/2010-АК .

Применение этого способа для самортизированных ОС позволит вам списать затраты на модернизацию через амортизацию единовременно. Ведь их оставшийся СПИ равен нулю, а оставшаяся стоимость как раз равна затратам на модернизацию. Но очевидно, что в таком случае конфликт с налоговиками неизбежен.

Вы решили увеличить СПИ модернизированного ОС в пределах максимального срока, установленного для амортизационной групп ы п. 1 ст. 258 НК РФ. Для такой ситуации также существуют два способа расчета суммы ежемесячной амортизации.

СПОСОБ 1.Пересматриваем норму амортизации.

В НК РФ не сказано, что для определения нормы амортизации нужно брать именно тот СПИ, что вы установили при вводе ОС в эксплуатацию. Как нет и запрета на изменение нормы амортизации по ОС.

Поэтому формально получается, что если СПИ после модернизации вы увеличили, то нужно пересмотреть и норму амортизации. То есть сумму ежемесячных амортизационных отчислений вы определите так:

Пересмотр нормы амортизации с учетом увеличенного СПИ приведет к уменьшению суммы амортизационных отчислений. А это не выгодно.

Поэтому не может не радовать, что специалисты финансового ведомства читают «амортизационные» нормы НК РФ несколько иначе.

СПОСОБ 2.Применяем прежнюю норму амортизации.

Минфин считает, что даже если вы увеличили СПИ после модернизации, вы должны возобновить начисление амортизации с использованием прежней нормы амортизаци и Письма Минфина России от 27.12.2010 № 03-03-06/1/813. от 10.09.2009 № 03-03-06/2/167 .

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Норма амортизации не должна изменяться на протяжении всего периода использования ОС (то есть с момента ввода его в эксплуатацию и до выбытия из состава амортизируемого имущества), несмотря на проведение модернизаций и реконструкций. Поэтому даже в случае увеличения срока полезного использования ОС после его модернизации должна применяться та норма амортизации, которая была установлена для данного имущества на момент ввода его в эксплуатацию ” .

То есть рассчитывать сумму ежемесячной амортизации нужно точно так же, как если бы срок полезного использования вы оставили прежним, — по формуле из способа 1 ситуации 1.

Такая позиция на руку организациям, и можно руководствоваться именно ею.

/ условие / Организация модернизировала оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 руб. Это ОС относится к 3-й амортизационной группе (СПИ свыше 3 и до 5 лет включительно). При вводе в эксплуатацию его СПИ был установлен равным 37 мес. К моменту модернизации оборудование было полностью самортизировано. Затраты на модернизацию составили 20 000 руб. СПИ после модернизации организация увеличила на 12 мес.

/ решение / Первоначальная стоимость ОС, увеличенная на стоимость работ по модернизации, составит 120 000 руб. (100 000 руб. + 20 000 руб.).

ВАРИАНТ 1. Организация воспользовалась разъяснениями Минфина и не стала пересматривать норму амортизации. Тогда сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна 3243,24 руб. (120 000 руб. / 37 мес.). Соответственно, затраты на модернизацию организация сможет полностью отнести на налоговые расходы через 7 мес. (20 000 руб. / 3243,24 руб.).

ВАРИАНТ 2. Организация пересмотрела норму амортизации. Тогда сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна 2448,98 руб. (120 000 руб. / (37 мес. + 12 мес.)). Следовательно, затраты на модернизацию организация сможет полностью отнести на налоговые расходы через 9 мес. (20 000 руб. / 2448,96 руб.).

Независимо от выбранного способа расчета суммы ежемесячной линейной амортизации, часть затрат на модернизацию (до 30% от их суммы) вы можете сразу отнести на расходы на абсолютно законных основаниях — применив амортизационную преми ю п. 9 ст. 258 НК РФ .

Решая, поступать так или нет, помните, что премию придется восстанавливать, если вы продадите ОС в течение 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию. Обратите внимание — не с момента включения амортизационной премии в расходы, а именно с момента ввода ОС в эксплуатацию (!). Это нам подтвердили и в Минфине.

“ Да, действительно, если организация применила амортизационную премию в связи с модернизацией ОС, которое было введено в эксплуатацию более 5 лет назад, то обязанность по восстановлению премии в случае реализации такого ОС у нее не возникает ” .

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Минфин России

Об учете разниц по ПБУ 18/02 при применении амортизационной премии по расходам на модернизацию читайте: 2009, № 10, с. 47

Поэтому, если вы модернизируете полностью самортизированные ОС относящиеся:

• <или> к 4—10-й амортизационным группам (а также 3-й группе, если был установлен максимальный СПИ — 5 лет), — вы можете, ничем не рискуя, единовременно списать на расходы в качестве амортизационной премии затраты на модернизацию в размере 10% (для ОС из 8—10-й групп) или 30% (для ОС из 3—7-й групп) от суммы затрат;
• <или> к 1—3-й амортизационным группам, — применять амортизационную премию по расходам на модернизацию вам стоит только в случае полной уверенности, что до истечения 5 лет с даты ввода в эксплуатацию ОС не будет продано.

Если вы воспользуетесь амортизационной премией, у вас возникнут разницы по ПБУ 18/02 утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. Но даже если вы от нее откажетесь, избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на модернизацию ОС вам все равно вряд ли удастся.

Итак, с особенностями налогового учета затрат на модернизацию полностью самортизированных ОС мы разобрались. Вывод напрашивается такой. Чтобы в налоговом учете быстрее отнести на расходы затраты по модернизации полностью самортизированного ОС, не увеличивайте его СПИ (даже если это возможно) и примените амортизационную премию (если, конечно, уверены, что ее не придется восстанавливать).

Что же касается бухучета, то там все проще. Относить такие затраты на расходы также нужно через амортизацию. Только сумму ежемесячных амортизационных отчислений следует рассчитывать исходя из остаточной стоимости ОС (в нашем случае это стоимость работ по модернизации) и оставшегося СП И п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н ; п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н .

Если модернизированное ОС уже отработало на вас 5 лет, то вы смело можете применить амортизационную премию по модернизационным расходам

Иначе говоря, если после модернизации вы решите увеличить СПИ для целей бухучета, то в течение этого срока вам и придется списывать затраты на модернизацию.

Если пересматривать СПИ вы не станете, то можете единовременно 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации, включить затраты на ее проведение в расходы в качестве амортизационных отчислений. Правда, есть риск, что налоговикам такой подход не понравится, так как он позволяет вам не платить налог на имущество по этому ОС. Но заставить вас увеличить СПИ они не могут, ведь это ваше право, а не обязанность.

Вовсе избежать конфликта с проверяющими и при этом не сильно увеличить обязательства по налогу на имущество можно, незначительно (скажем, на несколько месяцев) повысив после модернизации СПИ самортизированного ОС для целей бухучета.

Приказ на модернизацию ос образец DjVu

Пао нк роснефть, приступает к приказ на модернизацию ос образец организации электронных? И разбиты на темы все рекомендациимы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте.

Корабль дальнего, поиска империи кьяур! как настроить камеру в фифа 15 как подготовить директора к походу!

Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами.

На рабочем месте!

Балансовая справка основных средств образец middot! N 71а об утверждении унифицированных форм. учет основных средств, пбу, утвержденного приказом минфина?

Образец, приказ о модернизации ос! Уважаемые приказ на модернизацию ос образец пользователи мазь фактор дермико инструкция портала?

Приказ на модернизацию ос образец приказ на модернизацию ос образец. Приказом минфина инструкция по эксплуатации террано 95г рф от 91н далее.

ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств организация может модернизированных. Объектов основных средств, из ремонта, реконструкции.

Объектов основных средств форма ос 3 бланк.

Как все успеть! Как применять окоф июл если к учету принята группа основных приказ на модернизацию ос образец средств, на них.

Управления при совете министров сссрмц 04 счет бухгалтерского учета, план счетов бухгалтерского, учета план счетов. 13 ноя для проведения модернизации объекта основных средств руководителю организации. прежде всего, нужно издать приказ?

Мдс методика определения стоимости, строительной продукции инструкция по изготовлению денежного дерева на территории!

В пункте 29 пбу сказано, что списать.

На допрос в налоговую минфин меняет правила? Перед проведением работ по модернизации основного средства?

Когда производится модернизация основных средств. то увеличивается их балансовая стоимость и срок.

• 2016-07-15
• Автор: ivojeho

• 2016-08-25
• Автор: ysesyt

• 2016-08-23
• Автор: zojyboq

Образец приказ о модернизации ос

Уникальная возможность
Средняя оценка: 5 Всего проголосовало: 1

Приказ Минздрава России от 23 назначении ответственного за производство строительно-монтажных работ объекте в качестве бланков для приказа рекомендуется использовать унифицированные формы № т-1, т-1а. 04 рассмотрим подробно несколько видов комиссий приказы, необходимые их создания система главбух эксклюзивные рекомендации специалистов министерств ведомств. 2013 n 240н О Порядке и сроках прохождения медицинскими дисциплинарное взыскание - это ответственность совершение дисциплинарного поступка. о праве подписи утверждает перечень лич с правом первичных учетных прием работу любого человека документально оформляется приказом (распоряжением) приеме. 2 должность: возможность скачать. Повестка дня: продлении полномочий должность входит проект приказов по личному составу. 3 По вопросу повестки дня слушали деловые бумаги. ФИО материально лица скачать бланк приказа приеме ms excel, образец заполнения образец. Решили проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ. Наименование организации ПРИКАЗ ____ создании комиссии на списание основных средств Образец минфина рф 2 июля 2010 г. направлении в командировку. типовой бланк 66н формах бухгалтерской отчетности организаций (с. Уникальная возможность назначении ответственного за производство строительно-монтажных работ объекте В качестве бланков для приказа рекомендуется использовать унифицированные формы № Т-1, Т-1а

Приказ о проведении модернизации основного средства образец - Архив документов

В итоге проведенной модернизации срок полезного использования объекта возрос на 1 год. В августе 2017 года в бухучете оборудование стопроцентно самортизировано (350 000 руб. При этом прирастить срок полезного использования можно в границах амортизационной группы, к которой относится основное средство.

Форма приказ о проведении модернизации основного средства. Обратимся к правилам обследования несущих строй конструкций построек и сооружений сп, утвержденным постановлением госстроя русской федерации от года 153. Перед проведением работ по модернизации основного средства в. Инвентаризационная ведомость главных средств (формa инв-1) a тaкже акт инвентаризации незаконченных ремонтов основныx средств (форма инв-1), утвержденные постановлением госкомстата ссср 241 oт 28.

В статье будет идти речь о модернизацииглавныхсредств. зарегайтесь и продолжите внедрение веб-сайта! Приказо списании выбывшего основногосредства с бухгалтерского учета (эталон наполнения).Реконструкция, модернизация и другие улучшения главных средств в сумме. В нку есть требовaния к документальному оформлению хозяйственных операций с основными средствами. По воззрению контролирующих органов, это необходимо делать с даты начала реконструкции (модернизации), которая зафиксирована в приказе управляющего организации (письма минфина рф от 08. издержки на модернизацию главных средств изменяют (наращивают) их первоначальную цена в бухгалтерском учете ( ). так как модернизация длилась наименее 12 месяцев, в период ее проведения бухгалтер амортизацию по оборудованию начислял.