принятие к учету ос в 1с 8.3 пошаговая инструкция в 2016

Предмет Лизинга учитывается на балансе Лизингополучателя

Если вы хотите первыми получать наши новости, введите свой e-mail!

Предмет Лизинга учитывается на балансе Лизингополучателя. 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Мы когда-то публиковали статью по лизингу ( http://ec-1c.ru/news/shop_news/462/ ) для более ранних версий 1С:Бухгалтерии 8. Вот решили сделать новую статью для новой версии. И даже пример подобрали новый.

Используется 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.43.100.

Мы изложим похожее решение (в той же 1С:Бухгалтерии 8 редакция 3.0) немного короче и немного своими словами.

По предмету лизинга на балансе лизингополучателя есть, что почитать в системе КонсультантПлюс. Достаточно в КонсультантПлюс в строке быстрого поиска набрать строку: «лизинг на балансе лизингополучателя ».

Выберем из Корреспонденции Счетов один пример и оформим его в 1С:Бухгалтерии 8 редакция 3.0:

( Ссылка в систему КонсультантПлюс, установленную на вашем компьютере ).

Организация 31 марта получила объект основных средств (ОС) в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается им по окончании срока лизинга. Как отразить указанные операции в учете организации, если при начислении амортизации в налоговом учете применяется специальный коэффициент, равный 3, при этом сумма начисленной амортизации превышает ежемесячный лизинговый платеж?

Общая сумма договора лизинга составляет 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.). Ежемесячная сумма лизинговых платежей равна 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.), выкупная цена - 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.). Выкупная цена уплачивается по окончании срока лизинга, который равен трем годам. В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования по предмету лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе ). Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 2 950 000 руб. в том числе НДС 450 000 руб.

Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучателя определяются методом начисления.

Распишем для себя исходные данные лизинговой арифметики:

1. Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.). Без НДС = 3 240 000 рублей.

2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.). Уплачивается после окончания срока лизинга (п.4). Без НДС = 360 000 рублей.

3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб. Без НДС = 2 880 000 рублей.

4. Срок лизинга: 3 года = 36 месяцев.

5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб. Без НДС = 80 000 рублей.

6. Срок полезного использования Предмета Лизинга в бухгалтерском и налоговом учете: 6 лет = 72 месяца.

7. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга: 2 950 000 руб. (в том числе НДС 450 000 руб.). Без НДС = 2 500 000 рублей.

Откроем нашу Специальную Демонстрационную Базу.

Найдём в списке Организаций, специально созданную для этого примера, Организацию с необычным названием «Лизингополучатель на ОСН Организация ». Выберем эту организацию и нажмём кнопку «Использовать как Основную».

Теперь рассмотрим какие операции нам пришлось сделать, чтобы решить задачку.

МЕНЮ: ОС и НМА \ Поступление основных средств \ Поступление в лизинг.

Откроем документ Поступление в Лизинг от 31.03.2015

На что обратить внимание при заполнении:

А) Контрагент и Договор. Вид договора программа подберет сама – С поставщиком.

Б) Счет расчетов: ОБЯЗАТЕЛЬНО = 76.01.1 (Арендные обязательства). Выбирать придётся самим.

В) Предмет Лизинга. Это в разделе Оборудование справочника Номенклатура.

Г) Сумма. Для нашего примера это вся сумма = Лизинговые Платежи + Выкупная Стоимость (Выкупная Цена).

Д) Счёт учета в таблице. Программа подставит сама 08.04.

Е) Счет НДС в таблице. Программа подставит сама 76.09 (НДС по арендным обязательствам).

Проводки у документа Поступление в Лизинг будут такими:

По кредиту счета 76.07.1 будет отражена полная стоимость договора лизинга, включая НДС.

Эта сумма состоит из двух частей:

Первая Часть отражается по дебету счета 08.04 (приобретение объектов основных средств). Здесь будет отражена полная стоимость полученного имущества по договору без НДС

Вторая Часть отражается по дебету счета 76.07.9. Здесь будет отражен НДС по договору.

Важно! Право собственности на арендованное имущество к нам не переходит. Лизингодатель нам счет-фактуру не выписывает! Счет-фактура (полученный) – в данной операции отсутствует (не выставляется). Никакой кнопки и полей «Зарегистрировать счёт-фактуру» на форме документа нет.

Сумма НДС на счете 76.07.9 является «отложенной». Она будет списываться постепенно. Это мы увидим в примере.

Подводя итог этой операции нашего примера можно сказать так: документ «Поступление в Лизинг» принимает к учёту на счёт 08.04 Предмет Лизинга и фиксирует «отложенный НДС» по всему договору лизинга.

2.Переводим Предмет Лизинга в состав основных средств.

МЕНЮ: ОС и НМА \ Поступление основных средств \ Принятие к учету ОС.

Откроем документ Принятие к учету ОС от 31.03.2015.

Шапка документа заполняется просто. Комментировать её заполнение не будем.

В документе много закладок. Пройдёмся по каждой.

Закладка «Внеоборотный актив»:

Здесь главное в поле «Способ Поступления» выбрать вариант «По договору лизинга»! Это значение введено в программу специально для автоматизации операций лизинга. Раньше такого Способа Поступления ОС в программе не было.

После выбора «Способ поступления» = «По договору лизинга» на форме документа станут доступны реквизиты «Контрагент» и «Договор», которые также необходимо заполнить. Заполняем их данными нашего лизингодателя.

Остальные поля заполняются как обычно.

Закладка «Основные средства»:

Здесь ничего особенного в заполнении не отметим.

Но на всякий случай, мало ли что, напомним, что когда создаём новое Основное Средство (у нас оно называется «Транспортное Средство Полученное в Лизинг (Предмет Лизинга)»), то его данные заполняем по минимуму. Потому что основные данные для заполнения карточки основного средства берутся из документа Принятие к учету ОС.

Минимум заполнения карточки нового ОС у нас будет такой:

После заполнения этого минимума информации, карточку основного средства можно сохранить, а само основное средство выбрать в табличной части на закладке «Основные средства».

Закладка «Бухгалтерский учет»:

Ничего необычного в заполнении нет:

Срок полезного использования для бухгалтерского учёта = 6 лет = 72 месяца.

Для интереса посмотрим, как выглядит «Способ отражения расходов по амортизации»:

Закладка «Налоговый учет»:

Не забываем про специальный коэффициент 3 при амортизации для налогового учёта.

В разделе «Лизинг» указываем:

Первоначальная стоимость = 2 500 000 рублей (2 950 000 рублей включая НДС 450 000 рублей – мы берем сумму без НДС, здесь НДС в прибыль не вмешивается). Необходимо указать первоначальную стоимость для целей налогового учета. которая равна сумме расходов ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ (именно лизингодателя, то есть той другой стороны – не нас!) на приобретение предмета лизинга .

«Способ отражения расходов по лизинговым платежам». Как мы помним, это счёт и аналитика, куда списываются расходы. В данном случае для целей НУ. «Способ отражения расходов по лизинговым платежам» мы назвали «Лизинговые платежи». Изнутри он выглядит так:

Закладка «Амортизационная премия»:

Её мы в нашем примере не трогали. Поэтому и смотреть на неё не будем.

Проводки документа «Принятие к учету ОС» будут такими:

Прокомментируем эти проводки.

По дебету счета 01.03 будет отражена первоначальная стоимость имущества, полученного в лизинг:

Для целей БУ – полная стоимость предмета лизинга по договору (без НДС): 3 240 000 = 2 880 000 (Лизинговые платежи) + 360 000 (Выкупная стоимость). БЕЗ НДС. С НДС было бы 3 823 200.

Для целей НУ – стоимость, равная сумме затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества. Как мы помним затраты Лизингодателя 2 500 000 рублей. Эту сумму мы и ставим в проводку поле Сумма для НУ.

Сумма только по НУ! По БУ суммы нет!

По дебету счета 01.К только в НУ – будет отражена разница между первоначальной стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ:

3 240 000 – 2 500 000 = 740 000 – это превышение стоимости в НУ, эта сумма в НУ амортизироваться не будет. Мы учтём её отдельно на счете 01.К

В итоге Счет 08.04 – будет закрыт и по БУ и по НУ.

3.Ежемесячные Лизинговые Платежи.

1. Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.)

2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.).

3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб.

4. Срок лизинга: 3 года = 36 месяцев.

5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб.

Надо каждый месяц оформлять документом Поступление Товаров и Услуг ежемесячный лизинговый платёж. И так 36 месяцев подряд.

Итак, ежемесячные лизинговые платежи отражаются знакомым документом «Поступление (акты, накладные)», но с новым Видом операции «Услуги лизинга».

МЕНЮ: Покупки \ Поступление (акты, накладные) \ «Поступление» \ Услуги лизинга.

· В реквизите «Расчеты» указывается счет по учету задолженности по лизинговым платежам - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2)

· В табличной части в графе «Счет учета» указывается счет учета арендных обязательств - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1)

Мы помним, что на счёте 76.07.1 – мы держим сумму всех наших арендных обязательств – БОЛЬШАЯ СУММА!

На счёте 76.07.2 – мы учитываем задолженность по текущим лизинговым (обычно ежемесячным) платежам. Это маленькая сумма, если мы оплачиваем её строго по графику лизинговых платежей, без задержек.

Всё заполняется почти автоматически.

Надо только указать Номер и дату Акта по лизинговым платежам.

И не забыть зарегистрировать счёт-фактуру в нижней части документа Поступление Товаров и Услуг.

Проводки у документа по ежемесячным лизинговым платежам (нашего Поступления Товаров и Услуг) будут такими:

Прокомментируем эти проводки:

Как мы помним на счёте 76.07.1 у нас учитываются наши арендные обязательства, включая НДС.

По кредиту счета 76.07.2 отражено начисление очередного лизингового платежа, подлежащего уплате (задолженности по лизинговым платежам) – сумма платежа Без НДС.

По дебету счета 76.07.1 отражено списание части арендных обязательств – Без НДС.

Маленький текущий лизинговый платёж частично гасит наше большое арендное обязательство.

Мы немного «пригасили» арендные обязательства, но у нас возникло обязательство по лизинговому платежу. Лизинговый платёж остаётся висеть у нас на кредите 76.07.2, напоминая, что его надо оплатить! Что мы позже и сделаем с расчётного счёта, что и будет оформлено проводкой Дебет 76.07.2 Кредит 51.

Очень простая проводка. Лизинговый платёж идёт с НДС. Поэтому Кредит 76.07.2 (текущий лизинговый платёж) увеличивается на сумму НДС = 14 400 рублей. Ну а сам НДС мы можем взять к вычету, поэтому у нас по Дебету счёт 19.04.

Раз лизинговый платёж у нас теперь с НДС, то надо бы на этот же НДС снизить и наши арендные обязательства. Но как? Вспоминаем про «отложенный» НДС по нашим арендным обязательствам – на Дебете счёта 76.07.9.

Вот на сумму НДС в лизинговом платеже мы одновременно понижаем наши арендные обязательства и уменьшаем «отложенный НДС» по арендным обязательствам. Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.9.

Такое у нас будет повторяться 36 месяцев подряд.

Мимоходом обратим внимание ещё на один документ, связанный с Поступлением Товаров и Услуг. Это счёт-фактура, который мы зарегистрировали при оформлении обязательства ежемесячного лизингового платежа.

4.Закрытие месяца: Амортизация и Признание Лизинговых Платежей в Налоговом Учете

МЕНЮ: Операции \ Закрытие периода \ Закрытие месяца.

Просто проводим Закрытие месяца МАРТ 2015 года.

Ничего особенного не будет. Амортизация у нас начнёт начисляться только со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию. Лизинговые платежи тоже начнут начисляться со следующего месяца. Всё будет только в АПРЕЛЕ 2015 года.

Поэтому проводим Закрытие Месяца АПРЕЛЬ 2015 года.

И вот появляется первое начисление амортизации:

Корреспонденция проводки понятна.

Откуда взялись такие числа?

По бухгалтерскому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 3 240 000 рублей (документ Принятие к учету ОС). Срок полезного использования в бухгалтерском учёте у нас 6 лет = 72 месяца. Значит амортизация в бухгалтерском учете за один месяц: 3 240 000 / 72 = 45 000 рублей.

По налоговому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 2 500 000 рублей (документ Принятие к учету ОС). Срок полезного использования в налоговом учёте у нас 6 лет = 72 месяца. Значит амортизация в налоговом учете за один месяц: 2 500 000 / 72 = 34 722.22 (2) рубля. Но у нас ещё повышающий специальный коэффициент 3 – очень быстро амортизируется предмет лизинга для целей налогового учёта (документ Принятие к учету ОС \ закладка Налоговый учёт). амортизация в налоговом учете за один месяц: (2 500 000 / 72) * 3 = 104 166.67 рублей. Что собственно и отразилось в нашей проводке по налоговому учёту.

Но кроме начисления амортизации, в Закрытии Месяца у нас есть операция «Признание в НУ Лизинговых Платежей». И проводки у этой операции вот такие:

Текст в Содержании проводки читается как: «Корректировка расходов по амортизации на величину превышения над лизинговыми платежами ».

Что это такое? Откуда такое число и зачем? Ответ прост: из Налогового Кодекса РФ. Есть в НК РФ статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией». В статье 264 есть пункт 1, в котором хранится подпункт 10. И вот в этом подпункте 10 есть такие слова: «В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются: у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу. начисленной в соответствии со статьями 259 - 259.2 настоящего Кодекса ».

В расходы принимаем лизинговый платёж минус амортизационные отчисления. Почему так? Очень просто. У нас два вида расходов: лизинговые платежи и амортизационные отчисления. Получается интересная штука: все амортизационные отчисления – это как бы стоимость предмета лизинга; все лизинговые платежи – это тоже сумма в районе стоимости предмета лизинга. Амортизационные отчисления списываются в затраты. Если лизинговые платежи тоже будут целиком списываться в затраты, то получается, что мы спишем в затраты в почти две стоимости предмета лизинга. Так жить нельзя! Поэтому лизинговый платёж уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Тогда всё по-честному: амортизация и лизинговые платежи сверх суммы амортизации берутся в расходы.

Ежемесячный лизинговый платёж у нас: 94 400 рублей, включая НДС 14 400 рублей. То есть, ежемесячный лизинговый платёж без НДС = 80 000 рублей.

Сумма амортизации для налогового учёта у нас: 104 166.67 рублей.

Амортизация в налоговом учёте у нас больше, чем ежемесячный лизинговый платёж!

И здесь возникает вопрос: как прикажешь тебя понимать, Налоговый Кодекс РФ.

Если бы амортизация была меньше нашего ежемесячного лизингового платежа, то что уходило бы у нас в расходы по НУ? Во-первых, амортизация. Во-вторых, ежемесячный лизинговый платёж минус амортизация. Сложим две этих суммы: амортизация + ежемесячный лизинговый платёж – амортизация = ежемесячный лизинговый платёж. То есть в расходы у нас ушла бы сумма ежемесячного лизингового платежа!

Но у нас амортизация больше, чем ежемесячный лизинговый платёж. Почему бы нам не учесть в расходах всю сумму амортизации – ведь она больше чем ежемесячный лизинговый платёж. И кстати, в КонсультантПлюс в рассматриваемой нами ситуации именно так и делается. И это неплохо: больше сумма расходов – меньше прибыль – меньше налоги. На эту тему есть документик: Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305

В 1С:Бухгалтерии 8 в программе выбран другой вариант (возможно более удобный с точки зрения учёта в программе и по мнению программистов 1С более близкий к Налоговому Кодексу РФ): ежемесячные затраты по лизингу не могут быть больше, чем ежемесячный лизинговый платёж. Поэтому в операции «Признание в НУ Лизинговых Платежей» слишком большую сумму амортизационных отчисления «подрезают» до уровня ежемесячного лизингового платежа. И вслед за проводкой налогового учёта:

Дебет 20.01 Кредит 02.03 = 104 166.67 рублей.

Появляется сторно этой суммы до 80 000 рублей (ежемесячный лизинговый платёж):

Дебет 20.01 Кредит 02.03 = -24 166.67 рублей.

В итоге на счёте 20.01 у нас «сидит» сумма 80 000 рублей = ежемесячный лизинговый платёж. В конце месяца она будет закрыта. Но увидеть эти 80 000 рублей ежемесячного авансового платежа можно в ОСВ по счёту 20.01:

НО! ВНИМАНИЕ СЮРПРИЗ!

Весь наш скромный расчёт строился на том, что, имея коэффициент 3 к амортизации в налоговом учёте, наш предмет лизинга буде амортизирован не за 72 месяца, а в 3 раза быстрее. То есть 72 / 3 = 24 месяца и мы всю нашу стоимость предмета лизинга в налоговом учёте спишем в затраты. Но так было бы если бы мы учитывали в затратах амортизацию в размере: (2 500 000 / 72) * 3 = 104 166.67 рублей.

Но! У нас списывается в затраты ежемесячно только 80 000 рублей. Вопрос: за сколько месяцев спишется 2 500 000 рублей, если каждый месяц будет списываться по 80 000 рублей? Ответ за 32 месяца. 31 месяц * 80 000 рублей = 2 480 000 рублей. И на ещё 1 месяц остаётся маленький не списанный остаток = 20 000 рублей = 2 500 000 – 2 480 000 рублей.

Что такое 32 месяца, если считать от апреля 2015 года. 24 месяца = 2 года и уже март 2017 года. Ещё 7 месяцев, в течение которых у нас уходит по 80 000 рублей – это уже октябрь 2017. И ещё 1 месяц – это ноябрь 2017, там будет списано 20 000 рублей остатка стоимости предмета лизинга в Налоговом Учёте. И ВНИМАНИЕ! В этом ноябре 2017 года амортизация (20 000) у нас будет гораздо меньше, чем амортизационный платёж = 80 000 рублей. Значит в ноябре 2017 года будет какой-то переломный момент в проводках Амортизации и «Признание в НУ Лизинговых Платежей».

На протяжение трёх лет, каждый месяц формируем документ «Поступление товаров и услуг» с ежемесячным лизинговым платежом. Проводки там одинаковые на всём протяжении договора лизинга.

От 30.04.2015 до 31.03.2018.

И каждый месяц выполняем регламентные операции Закрытие Месяца.

Но ноябрю 2017 года мы уделим особое внимание.

Проводки амортизации ноября 2017 года будут такими:

Как мы и ожидали в Налоговом Учёте списаны последние 20 000 рублей от стоимости 2 500 000 рублей предмета лизинга в налоговом учете. Амортизация предмета лизинга в налоговом учете закончена!

Операция «Признание в НУ Лизинговых Платежей» в ноябре 2017 года. Её проводки будут такими:

С одной стороны, всё понятно: лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Лизинговый платёж = 80 000 рублей. Амортизация в НУ = 20 000 рублей. Итого списывается: 80 000 – 20 000 = 60 000 рублей. Списываются на счёт 20.01.

Но почему со счёта 01.К?

Вспомним арифметику документа «Принятие к учету ОС». Сумма договора лизинга (без НДС) у нас 3 240 000 рублей. Но через механизм амортизации мы можем списать в затраты в налоговом учете только 2 500 000 рублей (расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга). Оставшиеся 740 000 рублей нам придётся списывать через признание в расходах лизинговых платежей (за минусом амортизации).

740 000 рублей мы отложили на дебет счёта 01.К.

Можно было бы сказать, что на счёте «01.К» мы собрали все лизинговые платежи за минусом всей амортизации. Но в сумме 3 240 000 рублей у нас сидит кроме лизинговых платежей ещё и выкупная стоимость 360 000 рублей.

Посмотрим: какая ситуация у нас сложилась перед ноябрём 2017 года:

Всё как мы и рассчитали:

На счёте 01.03 стоимость нашего предмета лизинга: 3 240 000 рублей (весь договор лизинга) в Бухгалтерском Учёте; 2 500 000 рублей (затраты лизингодателя на предмет лизинга) в Налоговом Учёте.

На счёте 01.К лежит та часть стоимости предмета лизинга, которую мы не можем амортизировать в налоговом учёте: 740 000 рублей = 3 240 000 – 2 500 000 рублей или стоимость предмета лизинга МИНУС затраты лизингодателя на предмет лизинга.

На счёте 02.03 «накапала» амортизация: В Бухгалтерском Учёте это 1 395 000 рублей = 31 месяц * 45 000 рублей (45 000 рублей = 3 240 000 / 72 месяца); В Налоговом Учёте это 2 480 000 рублей = 31 месяц * 80 000 рублей (амортизация за месяц должна бы быть 104 166.67 рублей = (2 500 000 / 72) * 3, но 1С ровняет эту сумму до величины лизинговых платежей).

Посмотрим, что у нас там на 76.07 к ноябрю 2017:

На счёте 76.07.2 мы 31 месяц начисляли лизинговые платежи (и ни разу их не заплатили – как нехорошо). 31 месяц по 94 400 рублей в месяц, вот и набралось 2 926 400 рублей. И наши долги по лизинговым платежам через 31 месяц составляют 2 926 400 рублей.

На такую же сумму начисленных лизинговых платежей 2 926 400 рублей уменьшились наши арендные обязательства на счёте 76.07.1. С 3 823 200 рублей наши долги по арендным обязательствам уменьшились до 896 800 рублей.

На счёте 76/07.9 у нас был «отложенный» НДС, который мы учли при оформлении договора лизинга. Этот НДС мы постепенно списываем при оформлении лизингового платежа. Каждый месяц уходит сумма НДС = 14 400 рублей. 31 месяц * 14 400 рублей = 446 400 рублей. Что мы и видим в ОСВ.

Что произошло в ноябре 2017 года мы уже рассмотрели, посмотрим, что произойдёт в марте 2018 года, когда договор лизинга у нас закончится.

ВНИМАНИЕ! В марте 2018 года у нас будет начисление последнего лизингового платежа. Но в том же марте 2018 года у нас ещё одно событие: выкуп предмета лизинга.

И стоит посмотреть ситуацию на счетах, перед тем как мы заплатим выкупную стоимость Предмета Лизинга:

5.Выкуп Предмета Лизинга

МЕНЮ: ОС и НМА \ Учёт основных средств \ Выкуп предметов лизинга

ВНИМАНИЕ! Замечание на всякий случай. Если выкуп Предмета Лизинга идёт в последнем месяце договора лизинга и в этом же месяце проходит последний лизинговый платёж. А) Сначала оформляется последний лизинговый платёж. Б) Потом оформляем выкуп предмета лизинга. Необходимо уже при заполнении нового документа «Выкуп предметов лизинга» обратить внимание на ДАТУ этого документа. ДАТА документа Выкуп предметов лизинга должна быть по времени больше даты оформления последнего лизингового платежа. Если, например, как у нас, ДАТА оформления последнего лизингового платежа установлена на 31.03.2018 12:00, то ДАТУ документа Выкуп предметов лизинга лучше поставить на 31.03.2018 23:59:59. Тогда документ Выкуп предметов лизинга будет хорошо заполняться. Суммы выкупной стоимости будут правильными, все поля заполнятся автоматически.

Закладка «Предметы лизинга».

Дату ставим 31.03.2018 23:59:59

Выкупная стоимость автоматически берётся правильно: 360 000 рублей + 64 800 рублей НДС = 424 800 рублей.

Закладка «Бухгалтерский учет».

Тут всё понятно и заполняется всё само.

Закладка «Налоговый учёт»:

Ставим птичку «Начислять амортизацию».

Срок полезного использования программа рассчитывает сама. 3 года у нас был договор лизинга, 6 лет срок полезного использования предмета лизинга, значит, осталось 3 года.

Закладка «Амортизационная премия»:

Смотрим проводки документа «Выкуп предметов лизинга». Их у нас 9. Посмотрим на первые три проводки:

Лизинговые платежи у нас закончились. Поэтому по кредиту у нас обычный счёт 60.01 – Поставщик «ООО ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ» поставляет нам Предмет Лизинга. Вообще-то он у нас и раньше был, но теперь мы получаем на него право собственности. Предмет лизинга наш. Поэтому, когда новый долг по счёту 60.01 падает на дебет счёта 76.07.1, то этим самым он прекращает и обнуляет остаток долга по договору лизинга. Этот остаток сидел на счёте 76.07.1 в размере 424 800 рублей. 360 000 рублей мы гасим, остаётся ещё НДС с 360 000 рублей = 64 800 рублей.

Это наш поставщик (60.01) сажает нам входной НДС на 19.04 на сумму 64 800 рублей.

Взаимно гасятся остаток по договору лизинга на счёте 76.07.1 и остаток «отложенного» НДС на кредите счёта 76.07.09. После этой проводки на счетах 76.07.1 «Арендные обязательства» и 76.07.9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по нулям.

Рассмотрим проводки 4, 5, 6 документа «Выкуп предметов лизинга»:

Только в Бухгалтерском Учёте! Очередное начисление амортизации в бухгалтерском учете: амортизация в бухгалтерском учете за один месяц: 3 240 000 / 72 = 45 000 рублей.

Только в Налоговом Учёте! Лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Лизинговый платёж = 80 000 рублей. Амортизация в НУ = 0 рублей. Итого списывается: 80 000 – 0 = 80 000 рублей. Списываются на счёт 20.01. Со счёта «01.К» потому, что там у нас лежит «неамортизируемая» в налоговом учёте часть договора лизинга. Амортизация в налоговом учете закончилась, и мы сбрасываем в затраты остаток лизинговых платежей со счёта 01.К.

На счёте 01.03 у нас сидела стоимость нашего Предмета Лизинга. Всей суммой = 3 240 000 рублей – в Бухгалтерском Учете. И все суммой 2 500 000 рублей – в Налоговом Учёте. Теперь предмет лизинга уже не арендованное основное средство, это теперь наше основное средство. Поэтому перебрасываем всю стоимость Предмета Лизинга со счёта 01.03 на счёт 01.01. Перебрасываем и 3 240 000 в Бухгалтерском Учёте и 2 500 000 в Налоговом Учёте.

Рассмотрим проводки 7, 8, 9 документа «Выкуп предметов лизинга»:

В Бухгалтерском Учёте у нас «всё ровно»: как взяли всю стоимость Предмета Лизинга так равномерно, без бросков в разные стороны, её и амортизируем. В Бухгалтерском Учёте нам ещё амортизировать и амортизировать наш Предмет Лизинга, который стал НАШИМ основным средством. Поэтому накопленную амортизацию для Бухгалтерского Учета на кредите счёта 02.03 мы перебросим на счёт 02.01. Всю сумму амортизации в Бухгалтерском Учёте = 1 620 000 рублей (36 месяцев * 45 000 рублей). А вот с амортизацией, накопленной в Налоговом Учёте придётся разобраться отдельно.

На кредите счёта 02.03 мы собрали амортизацию Предмета Лизинга в Налоговом Учёте. Так как за счёт коэффициента 3 в Налоговом Учёте мы уже полностью амортизировали наш Предмет Лизинга, то все 2 500 000 рублей (стоимость Предмета Лизинга в НУ) сидит у нас в кредите 02.03 в ячейке НУ. Вот эти 2 500 000 рублей мы уже списали в затраты на счёт 20.01 в Налоговом Учёте.

На счёте 01.01 в Налоговом Учёте у нас сидит стоимость Предмета Лизинга в размере 2 500 000 рублей (мы её перетащили со счёта 01.03 в НУ проводкой 6). Раз у нас Предмет Лизинга самортизирован в НУ, то наша восьмая проводка навсегда закроет вопрос с Предметом Лизинга в Налоговом Учёте:

Дебет 02.03 Кредит 01.01 = 2 500 000 в Налоговом учёте.

В результате в НУ у нас больше ничего нет на 02.03 и ничего нет на 01.01. ВСЁ! Предмет Лизинга был полностью нами амортизирован в Налоговом Учёте. Здесь мы поставили последнюю точку в вопросе его амортизации в НУ.

ВНИМАНИЕ! Тут надо понять: что такое первоначальная стоимость основного средства! До выкупа у нас был Предмет Лизинга в аренде. Теперь у нас появляется СВОЁ основное средство. Старый предмет, но в новом качестве. Все стоимости и амортизации, которые у нас наблюдались до выкупа – это всё относилось к Предмету Лизинга. Сейчас мы разбираемся с НАШИМ основным средством и формируем его первоначальную стоимость. Как формируется первоначальная стоимость основного средства для целей налогового учёта написано в Налоговом Кодексе РФ в статье 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества ». Прямо в пункте 1 абзаце 2 и написано: «Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом ».

Какие у нас расходы на приобретение? Правильно – выкупная стоимость Предмета Лизинга. Есть ещё одно доброе Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/90. В нём прямо задаётся вопрос: «Как формируется первоначальная стоимость выкупленного лизингового имущества в целях налогообложения прибыли? » И не менее прямо даётся ответ: «В случае если выкупаемое имущество, учитываемое на балансе лизингодателя, признается для лизингополучателя амортизируемым имуществом, его первоначальная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса. Учитывая, что предмет лизинга уже эксплуатируется лизингополучателем, в его первоначальную стоимость включаются только расходы на его приобретение (выкупная цена) »

На счёте 01.К у нас осталась некая сумма, которую мы не списали в затраты. Эта сумма и есть Выкупная Стоимость = 360 000 рублей. Вот её и перебрасываем на счёт 01.01 в НУ. Так выкупная стоимость формирует у нас первоначальную стоимость нашего основного средства в Налоговом Учёте.

На этом наш пример заканчивается.

Руководства, Инструкции, Бланки

Поиск

Новые файлы