Договор гпх с физическим лицом образец

На него в данном случае не будут распространяться нормы трудового законодательства. Мы отметили ранее, что исполнение договорных обязательств в рамках гражданско-правовых отношений можно перепоручить иному лицу. В рассматриваемом нами примере это может выглядеть, в частности, следующим образом: ООО Салют заключает договор подряда с юридическим лицом - ООО Парк. Предметом договора будет создание и поддержание в надлежащем виде ландшафтного дизайна и зеленых насаждений. Вполне возможно предположить, что ООО Парк привлекает специалистов для осуществления указанной деятельности на основании гражданско-правовых договоров, так как не имеет в своем штате соответствующих сотрудников. В конечном итоге возможна ситуация, при которой договорные обязательства ООО Парк будет.

Договор подряда относится к договорам гражданско-правового характера, что отличает его от трудовых договоров. Предметом такого договора является конечный результат труда. В качестве сторон договора выступают подрядчик (исполнитель) и заказчик. В соответствии форма с условиями договора подряда с физическим лицом (не предпринимателем) подрядчик обязуется выполнить какую-либо работу для заказчика. Заключение договора подряда производится путем достижения между сторонами соглашения по предмету договора (определенной работе или услуге) и сроках ее выполнения. При этом подрядчик вправе выбирать условия выполнения работы, одновременно неся ответственность за ее результат. Вознаграждение подрядчику выплачивается после того, как работа выполнена и принята заказчиком. Договор подряда с участием физического лица может быть.Так, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика определенную работу и сдает ее результат.

Договор подряда с физическим лицом: наглядный образец. Обо всех отличиях гражданско-правового договора от трудового. Налоги.Среди гарантий следует назвать выплату выходного пособия при увольнении, выплату заработной платы не реже 2 раз в месяц, гарантии семейным работникам, гарантии о предоставлении отпусков, дополнительных выходных дней, оплаты сверхурочных и т.д. Работнику должны быть обеспечены условия работы, которые позволяют ему выполнять работу, на которую он был принят, а также ему не должны препятствовать в осуществлении им своих обязанностей. Необходимость вести кадровую документацию, представлять отчетность в соответствующие органы (ФСС РФ, ПФ РФ, фомс РФ, органы статистики). Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству).

Сотрудник же может в таком случае настаивать на том, что отношения на самом деле носили.15 ТК РФ). По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И.Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору автомобильных гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-ндфл также лежит на заказчике. В справке 2-ндфл отражается: сумма вознаграждения (в т.ч. Аванса) с кодом дохода 2010; сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403; сумма стандартного вычета. Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим.

Договора гпх с физическим лицом образец

Образец (Примерный). Договор подряда на выполнение работ (с физическим лицом; подробными положениями о конфиденциальности договора)договор подряда N. _ г. _ \ \ _г. в лице действующего на основании именуем_ в дальнейшем \ Заказчик\ с одной стороны, и гражданин/гражданка РФ именуем_ в дальнейшем \ Подрядчик\ с другой стороны, заключили настоящий Договор о следующем: 1. предмет договора 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство выполнить следующие работы: _ _ _ _ _ (точное и детальное описание работ) в срок с \ \ 200_ г. до \ \ 200_ г. (По истечении указанного срока действие Договора прекращается.) 1.2. Работа должна отвечать следующим требованиям: _ _ _ _ _. 1.3. Заказчик обязан своевременно принять и оплатить работу. 1.4. Настоящий Договор является гражданско-правовым договором, к которому применяются нормы гражданского законодательства РФ. 2. конфиденциальность 2.1. Настоящий Договор, информация и документация, получаемые в ходе реализации, договора, будут считаться конфиденциальными, и Подрядчик обязуется не разглашать их без согласия Компании. Подрядчик не будет когда бы то ни было без предварительного письменного согласия Компании раскрывать прямо или косвенно какому-либо третьему лицу любую конфиденциальную информацию о Компании, включая информацию о _ Компании, финансовых и иных условиях поставщиков, заказчиков, клиентов, арендодателей и арендаторов, источниках и методах получения новых видов деятельности или методов ведения и управления соответствующей деятельностью, компании и ее аффилированных лиц. Для целей настоящего Договора термин конфиденциальная информация\ включает без ограничения любую информацию, прямо или косвенно затрагивающую, компанию, полученную или разработанную Подрядчиком в ходе выполнения своих обязательств по Договору. 2.2. Вся конфиденциальная информация остается собственностью Компании. Подрядчик по требованию Компании незамедлительно возвращает Компании все документы (включая без ограничения печатные, рукописные, компьютерные и иные программные носители предоставленные Компанией или любым из ее представителей Подрядчику или разработанные, подрядчиком в ходе выполнения своих обязательств по Договору, и не оставляет у себя никаких копий, выдержек или других полностью или частично воспроизведенных экземпляров конфиденциальной информации. В случае получения такого требования все документы, служебные записки, заметки, компьютерные дискеты, диски CD ROM или иные материалы, составленные Подрядчиком на основе конфиденциальной информации, должны быть незамедлительно переданы Компании. 2.3. Несмотря на возврат конфиденциальной информации и материалов, подготовленных на ее основе, обязательства Подрядчика в отношении соблюдения конфиденциальности, а также иные обязательства по настоящему Договору сохраняют силу и после прекращения действия, договора. 3. размеорядок оплаты 3.1. За выполненную работу Заказчик уплачивает Подрядчику вознаграждение _ ежемесячно на основании акта сдачи-приемки работ. 4. ответственность сторон 4.1. Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязательств в соответствии с действующим законодательством. 5. досрочное расторжение договора 5.1. В случае нарушения одной из сторон обязательств по Договору другая сторона вправе расторгнуть его в одностороннем порядке. 5.2. Заказчик вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке по своему усмотрению в любое время. При этом Заказчик выплатит Подрядчику сумму вознаграждения, пропорциональную фактически выполненным работам на момент расторжения. 6. юридические адреса сторон Заказчик: Подрядчик: _ _ (подпись) (подпись). Ведь в последнем не прописывают конечный результат, договора гпх с физическим лицом а указывают лишь на вид работ по определенной специальности, квалификации или должности на протяжении всего срока его действия (ст. 15 ТК РФ). По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Условие о вознаграждении также отличает.

Внимание! Изображение может не соответствовать размещеному материалу.

1.3. Срок выполнения Услуг с 4 августа по года. 1.4. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем. 2. Правбязанности сторон 2.1. Исполнитель обязан: оказать Услуги надлежащего качества; оказать Услуги в полном объеме в срок, указанный в пункте 1.3 настоящего Договора; безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе договора гпх с физическим лицом оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее качество услуг. 2.2. Исполнитель имеет право: выполнить Услуги досрочно; требовать своевременной и полной оплаты оказанных Услуг. 2.3. Заказчик обязан: предоставить Исполнителю необходимые для работы материалы; оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора.

Автор: Оксана Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса кандидат экономических наук. Содержание статьи: «Трудовой договор и договор ГПХ: в чем разница? Привлекая к работе нового сотрудника, работодатель должен заключить с ним договор. Это может быть либо трудовой договор, либо договор гражданско-правового характера, который предусматривает выполнение работ или оказание услуг (например, договор подряда). Часть 1. Условия договоров, трудовая книжка и пенсионный.

Статьи по теме, договор подряда с физическим лицом: наглядный образец. Обо всех отличиях гражданско-правового договора от трудового. Налоги и страховые взносы, уплачиваемые по ГПД. Ответственность за подмену трудового договора договором подряда и размер штрафов. Обратите внимание: замена трудового договора гражданско-правовым является провальной схемой экономии для компании. Здесь рейтинг всех провальных способов экономии Содержание материала, гПД.

Вопрос, здравствуйте! Подскажите пожалуйста, составлен договор с физ. Лицом Гражданско-трудов. Характера на предоставление услуг (срок на 1 месяц).Какие налоги оплачивает предприятие, какие физ. Лицо.Попадает ли сюда ст.212 ФЗ. Спасибо. Ответ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Это установлено в пункте 1 статьи 7 Федерального закона 212-ФЗ от г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с изменениями на. Поэтому Вы должны начислить и заплатить взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

Условия труда. Работодатель обязан обеспечить штатному работнику соответствующие условия труда: оборудовать рабочее место, обеспечить необходимыми инструментами, проинструктировать по технике безопасности, выдать спецодежду и спецобувь, если это необходимо, а также обеспечить необходимыми материалами (ст. 22, 56 ТК РФ). По договору ГПХ заказчик не обязан создавать рабочее место и его оборудовать. Он не отвечает за технику безопасности и охрану труда. Об этом должен позаботиться подрядчик. Что касается материалов, то в договоре подряда определяется, должен ли заказчик обеспечить подрядчика материалами и инструментами. Если такого условия нет, то подрядчик использует свои материалы и инструменты (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Документальное оформление, принимая на работу сотрудника по трудовому договору, работодатель должен оформить приказ о приеме на работу и оформить личную карточку по форме Т-2. Кроме того, ему необходимо.

1. Судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. 2. Заявление подписывается взыскателем либо его представителем. Представитель прилагает к заявлению доверенность или иной документ, удостоверяющий его полномочия. В заявлении может содержаться ходатайство о наложении ареста на имущество должника в целях обеспечения исполнения содержащихся в.

Справки о средней заработной плате в центр занятости миасс - Как встать на биржу труда (сколько платят, какие справки о средней заработной плате в центр занятости миасс нужны документы)? Учеба. Образование, поступление, стипендия, диплом, образование, поступление, стипендия, диплом, образование, регистрация и пропискаВыселение, расселениеАренда и найм жильяКупля-продажа квартирыПриватизацияДарственная (договор дарения)Обмен квартирамиПожизненное содержание (рента)Очередь на жильеЖилищный сертификатЖилищные субсидииЛьготы и субсидииМолодая семьяМногодетная семьяНалоги и жильеНалоговый вычетИпотекаМногоквартирный домГаражЗатопилиДомовая.
Читать дальше.
Заявления на единовременное пособие при рождении в 2011 - Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2085 рублей (при рождении двух и более детей). Выплаты пособия по беременности и родам производятся в ближайший после назначения день выплаты зарплат. Кроме пособий, перечисленных в Федеральном законе 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей существуют дополнительные меры (региональные) по поддержке семей, имеющих детей. Пособие по.
Читать дальше.
Апелляционная жалоба на решение мирового судьи о защите прав потребителя 2014 год - В случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность апелляционная жалоба на решение мирового судьи о защите прав потребителя 2014 год решения только в обжалуемой части. Суд апелляционной инстанции в интересах законности вправе проверить решение суда первой инстанции в полном объеме. Вне зависимости от доводов.
Читать дальше.
Запись в амбулаторной карте осмотра офтальмолога - Спасибо. С уважением Татьяна Здравствуйте, я бы хотела сделать коррекцию зрения, скажите, пожалуйста, в какое время ее лучше делать? Ближе к каникулам? Студентка техникума Здравствуйте. На неделе делал у вас операцию, а с техникума просят справку где должно быть написано: нужно время на реабилитацию или что то подобное. Вы выдаёте такие справки? Здравствуйте, когда.
Читать дальше.

Возмещение издержек по договорам ГПХ - компенсация или доход? (Федорович В

(Комментарий к Письму Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-06/45204 "О налогообложении НДФЛ сумм компенсации организацией расходов физических лиц, связанных с их участием в различных мероприятиях; о возможности учета заказчиком компенсации издержек, понесенных исполнителем при выполнении гражданско-правового договора")

Не столь уж редко экономические субъекты заключают с гражданами договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Напомним, что, к примеру, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) какую-то работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. п. 1 и 2 ст. 709 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить некие действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые приведены в заключенном договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ).
К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК РФ) (ст. 783 ГК РФ).
Как видим, помимо выплаты физическому лицу вознаграждения договором подряда (договором возмездного оказания услуг) может быть предусмотрена еще и компенсация понесенных им издержек, связанных с возложенными на него функциями. Во многих случаях среди таковых издержек фигурируют стоимость проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) и проживание исполнителя.

Пример. Одним из видов деятельности экономического субъекта является организация и проведение консультационных семинаров. Для проведения такого семинара в другом городе с иностранной гражданкой Мартиной Глагов заключен договор возмездного оказания услуг. Условиями договора предусмотрены вознаграждение 68 500 руб. компенсация стоимости проезда к месту проведения семинара и проживания во время семинара. Исполнителем представлены билеты на самолет в прямом и обратном направлении общей стоимостью 7800 руб. и квитанция об оплате услуг гостиницы за проживание во время проведения семинара 4800 руб.

Организация-заказчик обратилась в Минфин России с двумя вопросами в части компенсационной выплаты: является ли данная сумма доходом физического лица, облагаемым НДФЛ, и можно ли ее учесть при исчислении налога на прибыль?

В комментируемом Письме от 05.08.2015 N 03-04-06/45204 Минфин России начал разъяснения с налога на доходы физических лиц. При этом чиновники были не столь уж и красноречивы. Для начала они процитировали положение п. 1 ст. 210 НК РФ. Согласно ему при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Не найдя в ст. 217 НК РФ (в которой приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению) такого вида дохода, чиновники заключили, что НК РФ не предусматривает отнесение сумм возмещения издержек по договору возмездного оказания услуг, заключенного организацией с физическим лицом, к доходам работников, не облагаемым НДФЛ.
По общему правилу оплата (возмещение) за граждан, участвующих в различных проводимых организацией мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения и проживания в месте их проведения, на взгляд чиновников, является их доходом, подлежащим налогообложению.
После чего составители Письма сделали вывод: суммы возмещения издержек по договору возмездного оказания услуг, заключенному организацией с физическим лицом, включаются в налоговую базу по НДФЛ указанных физических лиц.

Продолжение примера. Уточним условие: с гражданкой Глагов, являющейся резидентом РФ, в текущем году ранее был заключен договор возмездного оказания услуг, размер облагаемого НДФЛ дохода налогоплательщика по нему составил 53 700 руб. в связи с чем у нее была удержана исчисленная сумма НДФЛ 6968 руб. (53 700 руб. x 13%). Организация последовала рекомендациям чиновников.
В Письме Банка России от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859 было разъяснено, что в целях применения Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" под работником юридического лица понимается лицо, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Следуя этому разъяснению, организация выдала под отчет гражданке Глагов 15 000 руб. для оплаты проезда и проживания. Представленный ею авансовый отчет был утвержден на сумму 13 600 руб.
В доход работника, учитываемый при исчислении НДФЛ, по окончании договора вошло вознаграждение 68 500 руб. а также стоимость билетов на самолет в оба конца 8800 руб. и оплата проживания при проведении семинара 4800 руб. Совокупность трат - 82 100 руб. (68 500 + 8800 + 4800) - с ранее начисленным доходом 53 700 руб. образует налоговую базу по НДФЛ, равную 135 800 руб. (82 100 + 53 700). Исчисленная сумма налога 17 654 руб. (134 800 руб. x 13%) при этом уменьшается на удержанную ранее величину НДФЛ (6968 руб.). Сумма подлежащего удержанию НДФЛ составила 10 686 руб. (17 524 - 6968), на руки же Глагов полагается 57 814 руб. (68 500 - 10 686).
Приведенные факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Дебет 71 Кредит 50
- 15 000 руб. - выданы под отчет денежные средства для оплаты проезда и проживания Глагов;
Дебет 20 Кредит 71
- 13 600 руб. - утвержден авансовый отчет;
Дебет 50 Кредит 71
- 1400 руб. (15 000 - 13 600) - возвращены неиспользованные денежные средства;
Дебет 20 Кредит 70
- 68 500 руб. - начислено вознаграждение по договору возмездного оказания услуг;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
- 10 686 руб. - удержана сумма НДФЛ из вознаграждения Глагов;
Дебет 70 Кредит 51
- 57 814 руб. - перечислена на карточный счет Глагов сумма вознаграждения по договору.

Приведенные в комментируемом Письме рекомендации совпадают с ранее занимаемой позицией Минфина России, изложенной в Письмах ведомства от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47692, от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090.
В последнем из указанных Писем чиновники добавили к вышеприведенным нормам в качестве аргументации своей позиции положения ст. 41 и пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.
Согласно первой норме доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Вторая же норма к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относит:
- оплату (полностью или частично) за него налоговым агентом товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
При этом специалисты Минфина напомнили, что если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
То, что суммы оплаты организацией расходов иностранного преподавателя по проезду (от места жительства и обратно) и проживанию в Москве на время чтения лекций или участия в конференции признаются его доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ, подтверждено Минфином России и в Письме от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263.
В указанном Письме минфиновцы обратили внимание еще на два момента.
При отсутствии возможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент в силу п. 5 ст. 226 НК РФ обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. ст. 228 и 229 НК РФ.
Пунктом 9 ст. 226 НК РФ не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.
Отметим, что в конце нулевых годов минфиновцы в поддержку своей позиции приводили аргумент о непосредственной связи расходов по проезду и проживанию физических лиц при оказании организации услуг по договору гражданско-правового характера с получением ими дохода по такому договору (Письма Минфина России от 24.06.2009 N 03-04-06-01/145, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344). Следовательно, возмещение рассматриваемых расходов налоговым агентом осуществляется в интересах физического лица.
В Письме Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155 утвердительная форма в части дохода в натуральной форме перешла в сослагательное наклонение. Суммы оплаты организацией расходов физических лиц по их проезду и проживанию при оказании услуг организации по гражданско-правовым договорам подлежат обложению НДФЛ, если такая оплата осуществляется в интересах этих физических лиц, в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы (оказанные услуги).
В прочих случаях компенсация организацией расходов физических лиц не является их доходом и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Как видим, Минфин России относит оплату налоговым агентом стоимости проезда подрядчика (исполнителя) к месту проведения работ (оказания услуг) и проживания при проведении работ (оказании услуг) к доходу, полученному в натуральной форме, который подлежит включению в облагаемую базу по НДФЛ.
ФНС России же склоняется к иной позиции. На упомянутое положение пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ фискалы смотрят с иного ракурса.
По их мнению, к полученным налогоплательщиком в натуральной форме доходам относятся оказанные в интересах физического лица услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Оплата же услуг физическому лицу, в том числе по проживанию в гостинице и проезду, в рассматриваемом случае производится в интересах направившего (пригласившего) налогового агента. Поэтому оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (Письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).
Несмотря на приведенные рекомендации руководства службы, налоговики на местах, не находя в облагаемой базе по НДФЛ рассматриваемых сумм компенсаций, при их наличии признают величину базы заниженной, доначисляют налог, а также пени и штрафные санкции.
Арбитражные суды в большей степени придерживаются позиции налоговых агентов, которые не включают в облагаемый НДФЛ доход физического лица указанные компенсационные выплаты. Так, судьи ФАС Московского округа (Постановление от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186) поддержали позицию нижестоящих судов, которые сочли, что расходы на проезд и проживание гражданина, с которым был заключен договор гражданско-правового характера, являются затратами налогового агента, произведенными им в собственных интересах, и не являются доходом физического лица.
В силу положений ст. 211 НК РФ объект налогообложения НДФЛ возникает в случае получения физическим лицом дохода (в том числе в натуральной форме). Инспекцией же в рассматриваемом споре не установлен факт использования гражданином для личных нужд оплаченных обществом услуг. Поэтому судами сделан вывод об отсутствии оснований для удержания НДФЛ.
Судьи ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 (Определением ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)) оставили в силе решение суда первой инстанции. В этом судебном вердикте расходы по перелету и проживанию физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор подряда, признаны компенсацией издержек по указанному договору, а их сумма налоговой инспекцией необоснованно учтена при определении облагаемой базы по НДФЛ.
Аналогичной позиции придерживались и судьи ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 06.03.2007 N А56-10568/2005. Они указали, что, поскольку в договорах, заключаемых заказчиком с исполнителями, выплата вознаграждения за проведение концерта не включает возмещение расходов по проживанию в гостинице и расходов по проезду в город и обратно, приведенные расходы не являются вознаграждением, а направлены на компенсацию расходов, понесенных исполнителями в связи с исполнением ими заключенных договоров. Следовательно, указанные компенсационные выплаты не признаются объектом обложения НДФЛ.

Разъясняя в комментируемом Письме возможность учета компенсации расходов на проезд и проживание физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, при исчислении налога на прибыль чиновники ограничились цитированием положений п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно этой норме налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные:
- документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
- документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
- документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
После чего последовал вывод о том, что компенсация издержек исполнителя договора, осуществленных им при выполнении гражданско-правового договора, не соответствует критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и не учитывается в составе расходов заказчика при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Отметим, что в середине нулевых годов финансисты отмечали, что действующим трудовым законодательством и законодательством о налогах и сборах не предусмотрено возмещение расходов, компенсирующих затраты специалистам, оказывающим консультационные и информационные услуги согласно заключенным гражданским договорам.
Положения ТК РФ (ст. ст. 166 - 168) и НК РФ (ст. 255) позволяют российской организации возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры или коллективные соглашения (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 03-03-04/1/844).

Окончание примера. Организация последовала рекомендациям финансистов и не включила в расходы при исчислении налога на прибыль компенсацию затрат по проезду и проживанию иностранного преподавателя при выполнении ею услуг по договору.
Непризнание стоимости проезда и проживания гражданки Глагов в налоговом учете образует в бухгалтерском учете постоянную разницу, это обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Образование ПНО отражается в учете следующей записью:
Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
- 2720 руб. (13 600 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство.

Если в договоре расходы на проезд и проживание учитываются как вознаграждение, то эти суммы организация может учесть в составе расходов на оплату труда при наличии соответствующих подтверждающих первичных документов (п. 21 ст. 255 НК РФ).
В этом случае рассматриваемые расходы однозначно включаются в облагаемый НДФЛ доход физического лица.

Документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Идентичная норма существует в Федеральном законе от 24.07.1998 N 125-ФЗ "О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Минтруд России в Письме от 26.02.2014 N 17-3/В-80 разъяснил, что компенсация издержек лица, выполнявшего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов, произведенных подрядчиком и необходимых для непосредственного выполнения работ, предусмотренных договором. В связи с чем не подлежат обложению страховыми взносами только документально подтвержденные расходы исполнителя работ по договору подряда, понесенные в процессе выполнения работ, в частности расходы на проезд и проживание в месте выполнения работ. Сумма же самого вознаграждения за выполненную работу подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС в общеустановленном порядке, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, она не включается в силу п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: