Договор возмездного оказания услуг с сотрудником фирмы - Договоры условия формы налоги

В категории: Договор | Дата: 18.03.2016, 19:44 | Просмотров: 373

Статья 779 гражданского кодекса рф предусматривает, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность).

Образец контракта на оказание услуг по размещению рекламы в сети веб (с актом приемки-передачи макета маркетингового объявления), заключаемый меж юридическими лицами. Образец контракта на проведение авторского надзора, заключаемый меж юридическим и физическим лицом. Образец контракта на предоставление стоянки для авто, заключаемый меж юридическим и физическим лицом. Федеральная палата адвокатов разработает правила поведения защитников в вебе, и в первую очередь в соц сетях. Образец контракта по содержанию малыша в детском саду за счет частичного финансирования компании, заключаемый меж юридическим и физическим лицом. Образец контракта оказания услуг на посещение спортивного клуба по програмке художественная гимнастика, заключаемый меж юридическим и физическим лицом. Образец контракта оказания услуг бронирования гостиниц, бронирования и дизайна авиабилетов, дизайна жд билетов, заключаемый меж юридическими лицами. Ответственность за неисполнение либо ненадлежащее выполнение обязанностей по истинному договору эталон контракта на оказание охранных услуг, заключаемый меж юридическими лицами. Образец контракта страхования гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недочетов работ, которые оказывают влияние на сохранность объектов капитального строительства, заключаемый меж юридическими лицами. Образец контракта на оказание детективных (сыскных) услуг, заключаемый меж физическими лицами.

Таким образом, организация вправе заключить со своим штатным сотрудником договор возмездного оказания услуг. Одновременное существование между сторонами трудового и гражданско-правового договоров не является нарушением закона.

Организация-заказчик привлекает по договору возмездного оказания услуг физическое лицо-исполнителя, на период нахождения штатного сотрудника в ежегодном отпуске.

Работники написали заявление о предоставлении им путевки. За несколько дней до первого въезда своих работников организация направила санаторию уведомление о расторжении договора возмездного оказания услуг. 779 гк рф по договору возмездного оказания услуг исполнитель (работник) обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик (работодатель). Дело в том,что сотрудники не претендуют на льготы, т. Работают 2-4 часа в неделю с нами инструктаж по йоге, обучение танцам и т. Возможно ли оформить договор возмездного оказания услуг ип и физ.

Возмездное оказание услуг

Самостоятельно разобраться в нюансах договора возмездного оказания услуг Вам поможет следующая статья:

На практике организации для выполнения тех или иных производственных задач нередко привлекают сторонних физических лиц (переводчиков, юристов. бухгалтеров и др.) на основании гражданско-правовых договоров (подряда, возмездного оказания услуг) и соответственно производят в пользу этих лиц различного рода выплаты.

Выплаты по таким договорам можно классифицировать как вознаграждение, оплату услуг третьих лиц (гостиницы, аэропорта и др.) в целях обеспечения необходимых условий для исполнения договора, компенсацию расходов исполнителя, понесенных последним, при наличии соответствующих подтверждающих документов. Начисление указанных выплат в пользу физического лица - исполнителя влечет за собой неоднозначные налоговые последствия. Рассмотрим их.

Оплата услуг третьих лиц в целях обеспечения необходимых
условий для исполнения договора

Условиями гражданско-правового договора с физическим лицом - исполнителем может быть предусмотрена обязанность организации-заказчика обеспечить необходимые условия для надлежащего выполнения исполнителем обязанностей по договору, в частности оплатить услуги третьих лиц (авиакомпании, гостиницы, транспортной компании и т.п.).

Налог на прибыль.
Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Из совокупности норм права следует, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся расходы на вознаграждение и компенсационные выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Такой вывод соответствует и позиции УФНС России по г. Москве, изложенной в Письме от 23 декабря 2005 г. N 21-11/95679.

Расходы на оплату услуг третьих лиц, производимые организацией-заказчиком в целях обеспечения необходимых условий для исполнения договора, не относятся к вознаграждению и компенсационным выплатам, выплачиваемым исполнителям. Соответственно, рассматриваемые затраты не являются расходами на оплату труда в смысле ст. 255 НК РФ.

Необходимо указать позицию УМНС России по г. Москве (Письмо от 27 сентября 2004 г. N 28-11/62835), согласно которой расходы на командировки лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, нельзя включать в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако расходы на оплату услуг третьих лиц организацией-заказчиком следует квалифицировать не в качестве командировочных, а как расходы на реализацию предусмотренной соответствующим договором обязанности заказчика по обеспечению необходимых условий для исполнения договора.

По общему правилу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Рассматриваемые расходы следует отнести к другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерность учета компенсируемых исполнителю по гражданско-правовому договору расходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль подтверждается Письмом Минфина России от 4 августа 2005 г. N 03-03-06/34.

Единый социальный налог.
В силу п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При оплате организацией-заказчиком услуг третьих лиц в целях надлежащего выполнения исполнителем обязанностей по договору каких-либо выплат непосредственно исполнителю либо в пользу последнего не производится. Следовательно, подобные расходы не подлежат обложению единым социальным налогом.

Налог на доходы физических лиц.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. В ст. 41 НК РФ доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

По мнению УМНС России по г. Москве, изложенному в Письме N 28-11/62835, если в поездку направляется физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией (с которым не заключен трудовой договор) и выполняет работу по договору гражданско-правового характера, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налоговую базу физического лица, облагаемую по ставке 13%.

Однако, как было указано ранее, в анализируемой ситуации организация-заказчик не производит каких-либо выплат в пользу исполнителей по рассматриваемым договорам, а вступает в правоотношения с третьими лицами (гостиницами, авиакомпаниями и др.), оказывающими соответствующие услуги. Рассматриваемые расходы производятся организацией-заказчиком не столько в интересах исполнителя, сколько с целью обеспечить необходимые условия для исполнения заключаемых с физическими лицами договоров. Значит, потребляя услуги, оказываемые соответствующими организациями по проезду и проживанию, физическое лицо - исполнитель не получает тем самым доход в натуральной форме. Следовательно, рассматриваемые расходы организации-заказчика не могут быть признаны доходом таких физических лиц. Данный вывод подтверждается и судебной практикой по арбитражным делам (Постановление ФАС Уральского округа от 27 июля 2005 г. по делу N Ф09-3169/05-С2).

Компенсация расходов исполнителя

В ходе исполнения договора физическим лицом - исполнителем могут быть произведены расходы, компенсируемые впоследствии организацией-заказчиком отдельно при предоставлении соответствующих подтверждающих документов.

Единый социальный налог.
Налоговыми и финансовыми органами высказывались противоположные мнения по вопросу обложения ЕСН возмещения налогоплательщиком расходов исполнителя, понесенных последним в связи с исполнением соответствующего договора.

В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письмах от 14 июля 2006 г. N 03-05-02-04/189, от 25 мая 2004 г. N 04-04-04/58 и от 20 января 2003 г. N 04-04-04/4, объектом обложения ЕСН могут быть только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг, а не все выплаты по таким договорам. Предусмотренные договором суммы компенсаций расходов, фактически произведенных исполнителем работ (услуг), подтвержденные соответствующими документами, в налогооблагаемую базу по ЕСН не включаются.

Наконец, в Постановлении от 18 августа 2005 г. N 1443/05 Президиум ВАС РФ указал следующее: поскольку в договорах, заключаемых налогоплательщиком с физическими лицами, выплата вознаграждения не включает в себя возмещение расходов по найму жилья и проезду (по предъявленным документам), указанные расходы не считаются вознаграждением, а носят компенсационный характер расходов, понесенных исполнителями в связи с исполнением ими данных договоров. Поэтому указанные компенсационные выплаты не признаются объектом обложения ЕСН. Аналогичная позиция изложена и в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106.

Налог на доходы физических лиц.
Выплата компенсации исполнителю не влечет за собой получение последним экономической выгоды, а направлена на возмещение расходов исполнителя в связи с исполнением договора. Значит, данные выплаты не подлежат обложению НДФЛ. Такой вывод соответствует и позиции судебной практики (Постановления ФАС Уральского округа от 21 марта 2007 г. по делу N Ф09-11047/06-С3, ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2007 г. по делу N А56-10568/2005).

Пункт 2 ст. 221 НК РФ предоставляет право налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В рассматриваемой же ситуации расходы физического лица - исполнителя компенсируются организацией-заказчиком и не подлежат налогообложению. Следовательно, при таких условиях профессиональный вычет физическому лицу не предоставляется.

При определенных условиях сам факт заключения гражданско-правового договора может привести к налоговым спорам и существенным налоговым рискам как для самой организации-заказчика, так и для физических лиц - исполнителей. Такими рисками являются риск переквалификации налоговым органом отношений, сложившихся между сторонами, в трудовые отношения, а также риск признания налоговым органом физического лица - исполнителя индивидуальным предпринимателем. Рассмотрим эти риски подробнее.

Риски признания исполнителей индивидуальными
предпринимателями

В силу п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Как указал Минфин России в Письмах от 22 сентября 2006 г. N 03-05-01-03/125, от 14 января 2005 г. N 03-05-01-05/3 и др. о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, например, следующие факты:
- учет хозяйственных операций, связанных с проведением сделок;
- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Для целей налогообложения под индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ) понимаются физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в установленном порядке. Лица, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, наложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, при наличии в деятельности исполнителей по гражданско-правовым договорам признаков предпринимательской деятельности существует риск признания налоговым органом указанных физических лиц индивидуальными предпринимателями, а, соответственно, анализируемых договоров - договорами гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями. Рассмотрим налоговые последствия.

Налог на прибыль.
В силу пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, включаются в состав прочих расходов по налогу на прибыль. Следовательно, все затраты (на выплату вознаграждения, расходы на оплату услуг третьих лиц, компенсационные выплаты), связанные с выполнением обязательств организации как заказчика работ (услуг), отражаются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Единый социальный налог.
В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Значит, исчисление и уплата ЕСН с выплат по гражданско-правовому договору производится непосредственно физическим лицом - исполнителем.

Налог на доходы физических лиц.
Согласно п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ они вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Поскольку произведенные индивидуальным предпринимателем расходы компенсируются организацией-заказчиком и не подлежат обложению НДФЛ, профессиональный вычет предпринимателю не предоставляется.

Налоговые последствия оплаты организацией-заказчиком услуг третьих лиц и компенсационных выплат по гражданско-правовому договору с индивидуальным предпринимателем аналогичны налоговым последствиям перечисления указанных выплат в пользу физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем.

Взыскание задолженности по договору подряда. Судебная практика
09.10.2015

Девятым арбитражным апелляционным судом вынесено постановление по апелляционной жалобе ответчика по решение Арбитражного суда г.Москвы о взыскании задолженности по договору подряда (судебная практика адвоката Казакова А.Л.).
Интересы истца по делу в суде первой и.

Решение суда об исправлении кадастровой ошибки
31.05.2016

В Коллегию адвокатов обратилась организация, которой решением филиала ФГБУ «ФКП Росрееетра» было отказано в исправлении технической ошибки в кадастровых сведениях объекта недвижимости. Технической ошибкой являлась ошибка в государственном кадастре недвижимости, которая заключалась в.

Оспорен договор ренты после смерти наследодателя
25.03.2014

Нагатинским районным судом г.Москвы с участием адвоката Гостевой С.Н.. представлявшей интересы истца, вынесено решение по исковому заявлению о признании договора пожизненного содержания с иждивением недействительным.

Решение о взыскании заработной платы
14.03.2014

Останкинским районным судом г.Москвы вынесено решение о взыскании заработной платы. Интересы истца в судебном процессе представляла адвокат Капитонова И.А.
Исковые требования были мотивированы тем, что истец работал в.

Дело о взыскании денежных средств за стоматологические услуги
23.09.2016

Реутовским городским судом Московской области вынесено решение по спору о качестве стоматологических услуг (судебная практика адвоката Лавровой Е.А. ).
Гражданин обратился в суд с иском к стоматологической клинике.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом образец 2016 налоги

Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем. Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг? 11.03.2013 22:53

Вопрос: Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем. Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг?

Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вознаграждение, выплаченное физическому лицу - исполнителю по договору возмездного оказания услуг, облагается НДФЛ. При этом организация, являясь в данной ситуации налоговым агентом, обязана удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Указанное вознаграждение облагается также страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и не подлежит обложению страховыми взносами в ФСС РФ. Страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются только в случае, если в договоре содержится условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ, является объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с оказанием услуг, облагается НДФЛ. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%, если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
В указанных статьях НК РФ доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не значатся. Учитывая изложенное, организация, которая производит выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, в частности по договору возмездного оказания услуг, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, облагаемые по ставке 13%, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием этих услуг. Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Вместе с этим компенсируемые организацией физическому лицу в соответствии с заключенным договором суммы расходов, произведенные им в целях оказания услуг по этому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору (письмо Минфина России от 09.09.2010 N 03-04-06/3-209).
В целях обеспечения соблюдения положений главы 23 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, форма которых и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632).

В части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).
Согласно части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Отметим, что на основании п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение физического лица по гражданско-правовому договору облагается взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а в базу для начисления страховых взносов в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не включается.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ) производится в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Абзац четвертый п. 1 ст. 5 Закон N 125-ФЗ определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы установлена в договоре.
Иными словами, если договор возмездного оказания услуг физическим лицом содержит условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается.