6-НДФЛ за 2 квартал

До 1 августа 2016 года все налоговые агенты должны отчитаться по форме 6-НДФЛ. Напомним, что это новая отчетность, и введена она с 2016 года, как ежеквартальный отчет по зарплатным и прочим выплатам в пользу физлиц. Несмотря на наличие множества разъяснений ФНС. у фирм и ИП остаются вопросы по заполнению новой формы. Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, рассмотрим в данной статье.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на последний день квартала, то есть в отчет за полугодие попадают выплаты, сделанные в пользу физлиц с 1 января по 30 июня 2016 года. Сдать 6-НДФЛ за 2 квартал (пример заполнения смотрите ниже) необходимо не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, по правилам – это 31 июля 2016 года. Однако последний день месяца в этом году приходится на воскресенье, поэтому последним днем сдачи отчета станет 1 августа.

При наличии филиалов и иных обособленных подразделений, за местных сотрудников, а также лиц, заключавших гражданско-правовые договора с подразделением, а не с головной организацией, 6-НДФЛ надо сдать по месту учета такого филиала.

В отчете отражаются выплаты доходов физлицам. включая дивиденды и оплату по гражданско-правовым договорам, сумма НДФЛ с этих сумм и налоговые вычеты, если они предоставлялись.

В форме 6 НДФЛ заполнение титульного листа не должно вызвать у налогоплательщиков особых проблем. Уточним отдельные нюансы. Организации заполняют ИНН и КПП (в ИНН 2 последние ячейки содержат прочерк), ИП – ИНН. Если форма подается впервые, в поле «номер корректировки» ставится три нуля. В поле периода представления (код) в отчете за полугодие надо поставить 31 (приложение №1 к порядку заполнения формы, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450, - далее Порядок). Обратите внимание, что при реорганизации (ликвидации) предприятия предусмотрен другой код. Для полугодия – 52.

Далее проще. Налоговый период – 2016, код налогового органа – код инспекции, куда сдается отчет. А вот коды мест нахождения (учета) – дополнительное поле. Эти коды прописаны в приложении №2 Порядка. Для российских компаний, к примеру, код места нахождения – 212, для ИП по месту жительства – 120, а по месту осуществления деятельности – 320. Отдельные коды у адвокатов (125) и нотариусов (126), у обособленных подразделений российской (120) и иностранной (335) организаций.

В поле для названия организации-налогового агента, согласно Порядку, пишется не полное, а сокращенное наименование в соответствии с уставом. Если сокращенного нет, можно написать полное. При этом сначала пишется содержательная часть названия фирмы, к примеру «Школа №135». Остальные поля формы вопросов не вызывают – они обычны для всех налоговых деклараций.

Раздел 1 формы 6 НДФЛ за полугодие заполняется нарастающим итогом (образец ниже). То есть в отчете за полугодие вы суммируете выплаты физлицам за 1 и 2 кварталы и в строке 020 пишете общую сумму всех начисленных доходов. Обратите внимание: если у вас выплачивались деньги по разным ставкам налога (к примеру, зарплата резидентов по ставке 13% и дивиденды иностранным участникам по ставке 15%) надо заполнить отдельно раздел 1 на каждую ставку. Если дивиденды выплачивались, но только резидентам, дополнительно заполнять раздел 1 не надо, т.к. с 2015 года НДФЛ с дивидендов облагается по той же ставке, что и зарплата. Строки 020-050 сложностей не вызовут. Если вы не выплачивали дивиденды и у вас нет иностранцев, за которых перечисляется сумма фиксированного авансового платежа, в полях проставляются нули.

Раздел 2 формы 6 НДФЛ заполняется за последние три месяца квартала. В отчет за полугодие попадают выплаты за апрель, май и июнь.

В разделе 1 указывается сумма начисленного дохода, независимо от его выплаты. Если зарплата выплачивается по 10 числам месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты, зарплата должна быть учтена в разделе 1. А вот в разделе 2 ее можно не писать – она попадет в отчет за 9 месяцев.

ООО «Жизнь» начислило заработную плату сотрудникам за январь-март – 450 000 рублей. За апрель-июнь в размере 450 000 рублей, из которых 150 000 начислено за июнь. Выплата зарплаты за март произведена 10 апреля. Выплата зарплаты за июнь – 7 июля, НДФЛ перечислен 8 июля. У одного из сотрудников есть несовершеннолетний ребенок, поэтому ему предоставляются налоговые вычеты в размере 1400 рублей в месяц. Зарплата сотрудника составляет 30 000 руб. в месяц.

В строке 020 1 раздела формы 6 НДФЛ за полугодие ставим 900 000 (450 000 + 450 000). А вот в разделе 2 учитывается мартовская зарплата, выплаченная в апреле и не учитывается июньская зарплата, выплаченная в июле. Дивидендов и фиксированных авансов у нас нет, поэтому в соответствующих строках ставим 0. Сумма налоговых вычетов у нас составит 8400 руб. (1400 руб. х 6 мес.). Сумма исчисленного налога за полугодие составит 115 908 руб. (900 000 – 8400) х 13%. А вот в строках 070 и 080 цифры будут другие. Так как выплата зарплаты за июнь у нас будет только 10 июля, НДФЛ за последний месяц не удержан. Соответственно, сумма удержанного налога указывается за 5 месяцев 2016 года, а в строке 080 – ставится 0, так как в дальнейшем налог будет удержан (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. №БС-4-11/9194 ).

В раздел 2 попадают операции, совершенные в апреле, мае и июне 2016 года. Это выплата зарплаты за март (в апреле), за апрель (в мае) и за май (в июне). Июльская зарплата «уйдет» в отчет за 9 месяцев.

Как правильно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года?

Инструкции для бухгалтера

Наступил срок сдачи отчетности за 9 месяцев 2016 года. С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В расчете приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частфности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетный период в данном случае – с 1 января по 30 сентября 2016 года.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ ).

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ ):

Категории налоговых агентов по НДФЛ

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

• сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
• сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
• сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

В разделе 2 указывают следующие данные:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода.

Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты.

Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.

Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650 ).

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

• организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
• общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
• на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 ). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Но что делать с?

Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 ).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Далее, в разделе 2 «Дата и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражают операции за месяцы отчетного периода.

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 10.10.2016 (8 октября - суббота).

В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

• по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;
• по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;
• по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
• по строке 130 – указывать сумму дохода;
• по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

• строка 100 – дата выплаты премии;
• строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
• строка 130 – сумма дохода;
• строка 140 – сумма удержанного налога.

В организации премия за август в размере 10 000 рублей была выплачена 6 сентября 2016 года.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Для дополнительной подстраховки рекомендуем после заполнения расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений» .

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Если ОкончаниеПериода < '20160701' Тогда

Запрос.Текст = СтрЗаменить(ТекстЗапроса, "&УсловиеОтбораПоДатам", "НалогиПоДатам.ДатаУдержания МЕЖДУ &НачалоОтчетногоКвартала И &ОкончаниеПериода");

Запрос.Текст = СтрЗаменить(ТекстЗапроса, "&УсловиеОтбораПоДатам", "НалогиПоДатам.КрайнийСрокУплаты МЕЖДУ &НачалоОтчетногоКвартала И &ОкончаниеПериода И НалогиПоДатам.ДатаУдержания >= ДАТАВРЕМЯ(2016, 7, 1, 0, 0, 0)");

Т.е. если отчет до 3 квартала, то берется дата удержания, иначе крайний срок уплаты.

Но крайний срок уплаты, это так скажем плановая дата оплаты, но не всегда фактическая. Вообщем кто прав?

Число выплаты зарплаты 1, но 1 октября попадает на субботу, значит надо выдать 30.09. Куда включать эту зарплату, в 3 или 4 квартал?

Добрый день,тоже маюсь с этим же вопросом.Зп-1 октября-суббота.выдали раньше-30.09.2016 и в какой отчет за 9 месяцев или в годовой? 100-30.09.2016,110-30.09.2016 а 120- 03.10.2016 и.

третий квартал. Оплаты в третьем квартале, начисления поставить тоже в третьем квартале, тогда у налоговой в программе все нормально ляжет.

Хм, а 1С на своем форуме говорит, что они общались с налоговиками и им налоговики выдали разъяснения, которые и были реализованы в ЗУП 2.5.101. Странно, что никто пока из бухгалтеров эту точку зрения еще раз не услышал от своего налоговика.

Тоже пытаюсь понять, как заполнить 6-НДФЛ при выплате зп 30 сентября? В ЗУП не попадает сентябрьское удержание.

Уже несколько клиентов сдали отчет, но впереди собирать для организации со штатом 360 человек, волосы дыбом встали уже. Кстати а как у вас 1с отражает даты в случае если вычет превысил доход. У меня 110 и 120 строки пустые. Приходится руками править.

У меня 110 и 120 строки пустые. Приходится руками править.

Хм сегодня появилось пока только у 1С (с) новое письмо от налоговой.

"ФНС России выпустила письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20120, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда зарплата начислена и выплачена в конце одного отчетного периода, а срок перечисления налога наступает в другом отчетном периоде. Например, зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ с нее – 3 октября.

Налоговое ведомство пояснило, что в случае, когда срок уплаты налога наступает в следующем отчетном периоде операция, связанная с выплатой зарплаты и перечислением НДФЛ, завершается в этом периоде. Поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ее следует отражать в том периоде, в котором она завершена. С учетом этого зарплата за сентябрь, выплаченная 30 сентября, отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года (заполняются строки 020. 040 и 070 ) и в разделе 2 расчета за 2016 год. При этом в разделе 2 указывается:

ФНС России отметила, что такой порядок заполнения расчета 6-НДФЛ применяется также в случае, если НДФЛ с зарплаты, выплаченной 30 сентября, перечислен в бюджет 30 сентября.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Но по ЗУП обновлений все еще не было

в случае, когда срок уплаты налога наступает в следующем отчетном периоде операция, связанная с выплатой зарплаты и перечислением НДФЛ, завершается в этом периоде.

Да как же она в этом завершается, если она в следующем происходит? Сами себе противоречат. Ничего, что 03.10 - это 4 квартал? На каком основании ее отражать в отчете за 3 квартал?

Как налоговая уже за..ла в этим отчетом. Даже нормальной инструкции по ней выдать не могут. Постоянные изменения и уточнения в последний момент. А самое страшное, что его собирают часто на коленке и к реальному положению дел это ни какого отношения не имеет. Введите уже единую дату уплаты НДФЛ например 20 или 25 число каждого месяца. Насколько легче станет всём, а для бюджета не принципиально несколько раз в течении месяца НДФЛ поступил по частям или 1 раз, но в полном объеме.

Ип, глава КФХ выплачивает по договору 1 раз в год 4 квартал. Как заполнять 6-НДФЛ за 9 месяцев?

Добрый день! Какие даты ставить в разделе 2 за 9 месяцев, если з/п с марта по май выплатили в один день 11.07.16 и в этот же день полностью перечислили ндфл?

Во всех журналах по разному объясняют, программа в 1С 8.2 вообще печатаетнепонятно

Если в 1м кв. было 3 чел. во 2м - 2, а в 3м - 1. Какое количество человек поставить в строке 060 за 9 месяцев?

Надеюсь что разобралась правильно по заполнению 6 ндфл, в случае если были только начисления, а выплат не было. Веду учет в 1С 7.7.,следала так, заполнила строки 020 и 060 первого раздела и программа позволила это выгрузить. Потому что если заполнить по совету других строки 100 и 130 разделе 2, программа отчет для выгрузки не формирует. Раздел 2 надо будет заполнить при выплате зарплаты.

Люди которым это нравится

Страховые взносы: новое с 2017, расчеты и отчетность в 2016 году. НДФЛ: сложные вопросы исчисления

Новое в расчете страховых взносов и НДФЛ в 2017 г. Все изменения ТК РФ: индексации, профстандарты, командировки и др. (зачет часов ИПБ)