Категория: Инструкции
Еврокомиссия определила шесть ключевых норм, включенных в новую Директиву ЕС по борьбе с уходом от налогов, которую буду направлены на борьбу с наиболее распространенными видами агрессивного налогового планирования.
Пакет поправок предполагает скоординированное в рамках ЕС решение, являющееся ответом на активное распространение схем ухода от налогообложения.
В первую очередь, поправки затронут положения о контролируемых иностранных компаниях (CFC), что должно усложнить жизнь компаниям, которые выводят прибыль из своих материнский структур в дочерние предприятия, зачастую находящиеся в низконалоговых или офшорных юрисдикциях. Предлагаемые правовые нормы позволят государству в — члену ЕС места нахождения материнской компании облагать налогом любой доход, которые компания пыталась вывести. По общему правилу, данная норма будет действовать, если в юрисдикции, куда выводится прибыль, фактическая налоговая ставка составляет менее 40% от налоговой ставки соответствующего государства — члена ЕС. Налогоплательщик будет иметь право на налоговый вычет по тем фискальным сборам, которые он уплатил в третьей стане. Задачей данной поправки является обеспечение надлежащего налогообложения прибыли предприятия по той ставке, которая принята в стране места нахождения его материнской компании.
Кроме того, новая Директива вводит «правило перехода», согласно которому компания должна будет информировать налоговые органы соответствующего государства — члена ЕС при получении дивидендов из третьей страны. Также ей придется пояснить, был ли уплачен налог на дивиденды где-либо еще. Налоговый орган будет вправе отказать в освобождении от налога, если выяснится, что компания уплатила в другой стране нулевой либо номинальный налог на дивиденды. В противном случае компания будет иметь право на соответствующий налоговый вычет по данной статье.
Еще одним нововведением рассматриваемой Директивы является то, что все государства — члены ЕС будут применять выездной налог на активы, покидающую их территорию. Такой налог будет основываться на стоимости активов на момент их «вывоза» из страны. Еврокомиссия намерена обязать компании направлять налоговым органам свою балансовую отчетность содержащую информацию о налогооблагаемых активах. Это позволит властям без проблем определить, когда имущество «пропало с их радаров» (например, в случае с интеллектуальной собственностью).
Еврокомиссия также рекомендовала государствам — членам ЕС ограничить величину чистого процентного дохода, который компании вправе вычесть из налогооблагаемой прибыли на основании постоянного коэффициента от своей выручки. По общему правилу, выплаты по проценту подлежат налоговому вычету в ЕС. Комиссия указала на то, что сейчас группа компаний может снизить свою общую налоговую нагрузку путем создания займов между компаниями внутри группы. Это обеспечивает то, что их долг находится в компании из страны с высокими налогами, где выплаты по процентам можно вычесть. В то же время проценты по этим займам выплачиваются «кредитору» группы, который находится в юрисдикции с благоприятным режимом налогообложения.
Следует отметить, что разработанные нормы направлены на борьбу с поиском компаниями различных лазеек и несоответствий в национальных правилах ради ухода от налогов. Еврокомиссия считает, что некоторые компании пользуются тем, что государства — члены ЕС зачастую рассматривают по-разному в целях налогообложения один и тот же доход или предприятие. Все это позволяет компании получить в одной стране налоговый вычет на доход, который освобожден от налогообложения в другой стране. Комиссия считает, что в случае таких расхождений, государство — член ЕС происхождения выплаты, с правовой точки зрения, должно рассматривать какой-либо гибридный инструмент или предприятие в соответствии с нормами государства — члена ЕС назначения данных средств.
Помимо вышесказанного, рассматриваемая Директива ЕС содержит планы по ведению Правила GAAR (норма, направленная на противодействие уходу от налогов), которое будет бороться с неестественными налоговыми схемами там, где отсутствует правовая норма, которая отдельно связана с такой схемой. Данное средство позволит властям игнорировать всяческие налоговые уловки компаний и облагать их налогом в соответствии с реальным экономическим содержанием данных схем.
Материал подготовлен Аналитическим отделом Юридического управления WBL Distribution.
Юрисдикция: Европейский Союз
Copyright © 2008—2016 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.
Фото с сайта www.segodnya.ua
Европейские страны одобрили специальную директиву совета Евросоюза о внедрении отдельных рекомендаций плана BESP – мероприятий, направленных на борьбу с транснациональными схемами ухода от уплаты налогов. Теперь международным компаниям станет еще труднее уклоняться от сборов, пишут "Ведомости".
Партнер KPMG Наталья Вальковская объясняет, что в законодательстве некоторых стран Европы такие правила уже есть, но директива призвана объединить их для всех. В числе мер – ограничение по вычету процентных расходов 30% от EBITDA, но не более 3 млн евро. Правило не распространяется на холдинги, компании которых консолидированно платят налоги, кредиты, привлеченные до 17 июня 2016 года, и займы для финансирования долгосрочных инфраструктурных проектов в ЕС.
Напрямую меры могут коснуться зарубежных структур российских групп, занимающихся привлечением внешнего или внутригруппового финансирования для передачи займов в группу. Схемы внутригруппового финансирования традиционно используются для уменьшения налогов: компании снижают налогооблагаемую прибыль на расходы по процентам. В России для ограничения вычета используется соотношение заемных средств и капитала – такое же правило действовало и во многих европейских странах до внедрения BEPS.
Кроме того, директивой с начала 2020 года вводится налог на вывод активов: его придется платить с разницы между рыночной и налоговой стоимостью в случае переноса постоянного представительства или изменения налогового резидентства. При определенных условиях можно получить рассрочку на пять лет. Налог уже взимается во многих европейских юрисдикциях и даже не при реализации акций или продаже активов, а просто при закрытии предприятия и переводе деятельности в другую компанию группы. В документе говорится, что мера призвана помочь в борьбе с выводом интеллектуальной собственности из стран ЕС.
Переводом бизнеса в другую страну может считаться даже вывод контрактов или клиентской базы, добавляет партнер PwC Наталья Кузнецова. Это коснется любых реструктуризаций, включая перевод российскими компаниями структур на родину. У многих холдингов есть технические иностранные подразделения. Сейчас они переводят их в Россию или ликвидируют.
Вводятся также и правила КИК (контролируемые иностранные компании) во всех странах ЕС. К примеру, компания будет считаться контролируемой, если доля владения прямо или косвенно превышает 50%. Сложности, вероятно, возникнут у Кипра, который старается остаться привлекательным для иностранцев.
Эти меры могут затронуть и российские компании
Международным корпорациям станет еще сложнее уклоняться от уплаты налогов: в конце июня европейские государства одобрили специальную директиву совета Евросоюза. Она внедряет в ЕС отдельные рекомендации плана BEPS по борьбе с транснациональными схемами уклонения от уплаты налогов, который разработан ОЭСР. В законодательстве отдельных европейских стран такие правила уже есть, но директива необходима, чтобы правила стали едиными для всех, поясняет партнер KPMG Наталья Вальковская, пишет газета «Ведомости».
Среди мер — ограничение по вычету процентных расходов 30% от EBITDA, но не свыше 3 млн евро. Правило не распространяется на холдинги, компании которых консолидировано платят налоги, кредиты, привлеченные до 17 июня 2016 г. и займы для финансирования долгосрочных инфраструктурных проектов в Евросоюзе.
По словам Вальковской, напрямую меры могут коснуться европейских финансовых структур российских групп, занимающихся привлечением внешнего или внутригруппового финансирования для передачи займов в группу. Стоит отметить, что схемы внутригруппового финансирования традиционно используются для снижения налогов: компании уменьшают налогооблагаемую прибыль на расходы по процентам.
Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы
Суды установили, что факт выполнения спорных работ обществом, указанного в представленных для налоговой проверки документах, налогоплательщиком не подтвержден, отсутствуют документы, предусмотренные в качестве обязательных для подтверждения исполнения сторонами обязательств по заключенным сделкам и, как следствие, реальности хозяйственных операций. При таких обстоятельствах суды обеих инстанций пришли к выводу о доказанностиСуды пришли к выводу о невозможности реального осуществления заявителем хозяйственных операций с данными контрагентами в спорный период поставки. Основанием для выводов суда стали установленные обстоятельства: документы, представленные заявителем являются недостоверными, неполными и противоречивыми.
Согласно подп. «а» пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенного 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиден
1. К 2017 году налоговики приоткроют налоговую тайну
До 1 июля 2017 г. Федеральная налоговая служба начнет публиковать налоговые тайны - прежде засекреченные сведения о компаниях, следует из сообщения службы. Согласно принятым 1 июня 2016 г. поправкам в Налоговый кодекс к ним относится информация о сумме уплаченных налогов, средней численности сотрудников, доходах и расходах компании, а также суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Такую информацию компании должны раскрывать раз в год, после чего она появится на сайте ФНС.
Идея ФНС в том, что таким образом налогоплательщики смогут проверять контрагентов. Обязанность компаний проявлять должную осмотрительность и проверять добросовестность контрагентов закреплена Высшим арбитражным судом – иначе могут быть претензии. Например, по контракту с фирмой-однодневкой может быть отказано в возмещении НДС.
2. ЕС подготовил инструкцию по борьбе с уходом от налогов
В конце июня европейские страны одобрили специальную директиву совета ЕС. Она внедряет в ЕС отдельные рекомендации плана BEPS по борьбе с транснациональными схемами ухода от налогов, подготовленного ОЭСР, пишут "Ведомости".
Среди мер - ограничение по вычету процентных расходов 30% от EBITDA, но не более 3 млн евро. Правило не распространяется на холдинги, компании которых консолидированно платят налоги, кредиты, привлеченные до 17 июня 2016 года, и займы для финансирования долгосрочных инфраструктурных проектов в ЕС. Схемы внутригруппового финансирования традиционно используются для уменьшения налогов: компании снижают налогооблагаемую прибыль на расходы по процентам.
Директива также вводит с января 2020 года налог на вывод активов: при переносе постоянного представительства или изменении налогового резидентства придется заплатить налог с разницы между рыночной и налоговой стоимостью (прирост капитала за время нахождения активов в стране). При определенных условиях можно получить рассрочку на пять лет, следует из директивы.
Также директива ЕС вводит правила КИК (контролируемые иностранные компании) во всех странах ЕС. Компания будет считаться контролируемой, например, если доля владения прямо или косвенно превышает 50%.
Страны ЕС должны до 31 декабря 2018 года внести поправки в законодательство. Основная часть предложений вступит в силу с 2019 года.
3. Как банки будут взыскивать долги через нотариусов
29 июня СФ одобрил законопроект, по которому банки могут взыскивать деньги с должников без суда, обращаясь напрямую к судебным приставам. По этим поправкам, вместо того чтобы идти в суд, банк сможет обратиться к нотариусу и получить у него так называемую исполнительную надпись, а затем передать документы в ФСС.
Исключение сделано для кредитов сроком более двух лет и займов МФО, пишет РБК. По ним, как и прежде, кредиторам придется обращаться в суд. Сейчас при возникновении серьезных просрочек банки подают на заемщиков в суд и зависят от долгой процедуры рассмотрения иска.
Несмотря на ускоренную процедуру, заемщик, по законопроекту, должен будет получить два уведомления: о наличии долга за две недели до обращения банка к нотариусу и от самого нотариуса - о том, что банк получил право взыскания долга через приставов. В законопроекте есть и положительные для должников моменты: по ускоренной процедуре банк не сможет взыскать неустойку - только основной долг и проценты. Кроме того, правила о внесудебном взыскании через нотариусов распространяются не только на банки.
Финансовый омбудсмен Павел Медведев при этом считает, что закон потенциально ставит банки и граждан в неравное положение. Если заемщик не согласен с решением нотариуса, единственное, что он сможет сделать, — это подать иск в суд, в то время как у банков теперь нет такой обязанности.
Международным компаниям станет еще труднее уклоняться от налогов: в конце июня европейские страны одобрили специальную директиву совета ЕС. Она внедряет в ЕС отдельные рекомендации плана BEPS по борьбе с транснациональными схемами ухода от налогов, подготовленного ОЭСР, объясняет партнер KPMG Наталья Вальковская. В законодательстве отдельных европейских стран такие правила уже есть, рассказывает она, но директива нужна, чтобы правила стали едиными для всех.
Среди мер – ограничение по вычету процентных расходов 30% от EBITDA, но не более 3 млн евро. Правило не распространяется на холдинги, компании которых консолидированно платят налоги, кредиты, привлеченные до 17 июня 2016 г. и займы для финансирования долгосрочных инфраструктурных проектов в ЕС. Схожие правила уже действуют, например, в Германии, рассказывает Вальковская.
Напрямую меры могут коснуться европейских финансовых структур российских групп, которые занимаются привлечением внешнего или внутригруппового финансирования для передачи займов в группу, объясняет Вальковская. Схемы внутригруппового финансирования традиционно используются для уменьшения налогов: компании снижают налогооблагаемую прибыль на расходы по процентам. В России для ограничения вычета используется соотношение заемных средств и капитала, говорит Вальковская, такое правило действовало и во многих европейских странах до внедрения BEPS. Но соблюдение правил ЕС легче проверять, говорит партнер EY Марина Белякова.
Директива также вводит с января 2020 г. налог на вывод активов: при переносе постоянного представительства или изменении налогового резидентства придется заплатить налог с разницы между рыночной и налоговой стоимостью (прирост капитала за время нахождения активов в стране). При определенных условиях можно получить рассрочку на пять лет, следует из директивы. Налог уже взимается во многих европейских юрисдикциях, утверждает Вальковская, и даже не при реализации акций или продаже активов, а просто при закрытии предприятия и переводе деятельности в другую компанию группы. Мера должна помочь в борьбе с выводом интеллектуальной собственности из стран ЕС, говорится в директиве. Переводом бизнеса в другую страну может считаться даже вывод контрактов или клиентской базы, объясняет партнер PwC Наталья Кузнецова. Это коснется любых реструктуризаций российских компаний, отмечает Белякова, включая перевод структур в Россию. У многих холдингов есть технические иностранные подразделения – например, под совместные предприятия. Сейчас они переводят их в Россию или ликвидируют, указывала ранее партнер PwC Екатерина Лазорина.
Также директива ЕС вводит правила КИК (контролируемые иностранные компании) во всех странах ЕС. Компания будет считаться контролируемой, например, если доля владения прямо или косвенно превышает 50%. Сложности могут возникнуть у Кипра, который старается остаться привлекательным для иностранцев, говорит Кузнецова, сейчас в стране такие правила не действуют, хотя там работает много иностранных компаний.
