Руководства, Инструкции, Бланки

Скачать "Образец Заполнения Расчета 6-Ндфл"

Бесплатно. Без регистрации и смс.

образец заполнения расчета 6-ндфл

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Досрочная выплата заработной платы: чем грозит, в 6-НДФЛ, приказ

Рекомендации работодателю по досрочной выплате заработной платы

Порядок выплаты заработной платы установлен в ст. 136 ТК РФ. Сроки расчетов устанавливаются работодателем в внутренних локальных документах. Условия труда предоставляются работнику в письменном виде для ознакомления и подписи. В отдельных случаях на предприятии возникает необходимость осуществления досрочных выплат. Рассмотрим в статье, чем отличается досрочная выплата заработной платы, какие правила нужно соблюдать при выдаче средств.

Сроки выплат заработной платы

Условия расчета с работником, определенные ст. 136 ТК РФ, подверглись корректировке с 03.10.2016 г. Новые правила действуют на основании изменений, внесенных ФЗ от 03.06.2016 № 272-ФЗ. В исполнение положений о труде работодатель обязан:

  • Производить расчет с сотрудниками не менее 2 раз в месяц.
  • Определять в локальных актах сроки выдачи наличных денежных средств или перечислений на карту работника.
  • Производить выплаты (одну часть) не позднее 15 дней в календарном исчислении после начисления вознаграждения.
  • При попадании даты выплаты на выходной по графику предприятия расчет производить в предшествующий трудовой день.

Организация или ИП имеют право выплачивать вознаграждение за исполнение обязанностей чаще 2 раз в месяц. При определении чисел выплат необходимо руководствоваться разъяснениями Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660. Документ указывает на необходимость выплат вознаграждения за труд в зависимости от отработанного времени или проведения работ.

Досрочная выплата: причины и правила

Потребность в досрочных выплатах возникает при расчете работника перед уходом в отпуск, особых обстоятельств сотрудника, перед началом длительного праздничного или командировочного периода. Законодательством не установлен запрет на досрочную выплату заработной платы при соблюдении остальных требований. При произведении досрочных выплат необходимо:

  • Соблюдать максимально допустимый 15-дневный промежуток между платежами.
  • Производить выплату в соответствии с исполненными обязанностями – количеством и качеством труда. Показателями служат количество отработанных дней при повременной форме или выполненных норм при сдельной форме оплаты.

Согласно разъяснений ФНС, данных в письме от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, днем расчета и получением сотрудником дохода считается последний день месяца. Проведение операции по начислению не зависит от того, рабочим или выходным является календарная дата. Читайте также статью: > «Сроки выплаты заработной платы работникам: отпускных, больничных, командировочных, премий ».

Досрочно выданные сотрудникам суммы фактически являются авансовыми платежами.

Риски переплаты при начислении

Законодательство оговаривает единственный случай произведения досрочных выплат – выдачи среднего заработка за 3 дня до начала периода отпуска работника. Обязанности одновременной выплаты работодателем остатка заработной платы не имеется. Расчет остатка сумм оплаты труда производится по письменному заявлению работника.

Остальные случаи досрочных выплат не установлены законодательством и производятся по договоренности между руководителем и работником. При досрочных выплатах существует риск произведения переплаты работнику в случаях:

  • Увольнения по причинам, не требующим предварительного уведомления работодателя.
  • Наступления болезни до окончания месяца.
  • Иных случаях, приводящих к переплатам в форме излишне выданных сумм работодателем сотруднику.

ТК РФ обеспечивает работодателям защиту от переплаты при досрочных выплатах. В ст. 137 ТК РФ предусмотрена возможность удерживать суммы предварительных платежей, выданных в счет расчета по заработной плате. Читайте также статью: > «Возврат излишне выплаченной зарплаты ».

НДФЛ при досрочной выплате

Суммы, выплаченные работнику ранее окончания месяца, не являются доходом и объектом налогообложения НДФЛ. В законодательстве имеется противоречие по порядку расчета по заработной плате при установлении дней выплат первых чисел месяца.

Пример №1. О порядке досрочных выплат

Предприятие ИП Ковалев М.М. установило 1 число месяца датой расчета с работниками. В октябре 2016 года дата выпадает на выходной день. Выплата была произведена накануне, 30 сентября.

Из сумм выплаченного дохода НДФЛ не удержан. Действия ИП Ковалева М.М. являются верными и не нарушают трудовое законодательство. Налог не должен быть удержан из сумм досрочных выплат. Удержание и уплата в бюджет будет произведены работодателем в ноябре 2016 года.

Действия налогового агента при начислении НДФЛ

Соблюдение требований статей ТК РФ при исчислении НДФЛ налоговым агентом является необходимым условием исполнения обязательств, нарушение которых влекут наказания, определенные НК РФ, КоАП, УК РФ. Условия ТК РФ для исполнения налоговыми агентами представлены в таблице:

День, следующий за датой произведения расчета

Пример №2. Заполнение расчета 6-НДФЛ при досрочной выплате

Компания ООО «Витраж» ведет производственную деятельность, требующую ежегодной месячной санации и массового оформления отпусков. В связи с производственной необходимости расчет за июнь 2016 года произведен 27 июня одновременно с отпускными выплатами. Налог не удерживается, следующая оплата труда попадает на 1 августа. В расчете ООО «Витраж» отражаются данные о датах удержания и перечисления НДФЛ по строкам:

Для предотвращения проблем с налоговым законодательством необходимо соблюдать правила досрочных выплат, предусмотренных для авансовых выплат. Удержание налога в день платежа не производится, сумма НДФЛ должна быть удержана в последний день месяца при наличии остатка или в ближайшую дату получения дохода.

В том случае, когда счетный работник ошибочно удержал налог с сумм досрочных выплат, в расчете по строке 110 отражается дата фактической выплаты, в строке 120 – день, следующий за получением сумм. День получения дохода неизменен вне зависимости от действий по удержанию налога.

Страховые взносы досрочных выплат

Начисление страховых взносов в ПФР и ФСС производится по итогам месяца. Особенности начисления взносов:

  • Налоговой базой для начисления взносов выступает доход, полученный лицом. Датой получения дохода считается последний день месяца.
  • На величину взносов не влияют фактические выплаты, производимые работодателем.
  • Датой перечисления взносов является день выплаты заработной платы с учетом предельного числа для уплаты – 15 числа месяца. Имеется возможность переноса дня платежа при попадании даты на нерабочий день. Читайте также статью: > «Страховые взносы за работников на УСН. Примеры и ответы на вопросы ».

Перечисление взносов ранее дня, установленного для расчета с работниками не запрещается законодательством. В отличие от НДФЛ, отчисления производятся из средств работодателя. Суммы, перечисленные ранее срока, учитываются в счет погашения обязательств при их возникновении с учетом исковой давности.

В случае превышения суммы досрочного отчисления взносов начислению (при увольнении, болезни и прочих обстоятельствах) счетным работником производится корректировка. Излишне уплаченные суммы зачисляются в счет будущих платежей.

Документальное оформление выплат зарплаты

Разовые досрочные выплаты заработной платы производятся на основании письменного обращения работника к руководителю. В организации или ИП могут быть закреплены случаи возможных досрочных расчетов по обращению лиц. Если досрочная выплата носит системный характер, на предприятии производится выпуск приказа. Системная досрочная выплата может быть, например, при расчете декабрьской заработной платы в связи с длительным периодом праздников.

При издании приказа применяется произвольная форма с указанием предмета – факта переноса выплат, основанием для признания однократности операции, даты произведения расчета. Приказ издается по предприятию, подписывается руководителем и об ознакомлении – каждым работником.

Для исключения нареканий ИФНС в отношении превышения периода 15 дней между расчетами необходимо оформить межрасчетную выплату с окончательным платежом в установленный для заработной платы день.

Нарушение сроков влечет наложение санкций по ст. 5.27 КоАП. Статья не имеет конкретного указания на нарушение и может быть применена в любом случае нарушения законодательства о труде. Вынесение административного штрафа по статье производится до истечения года, что намного превышает стандартный двухмесячный срок для наложения санкций.

Размер санкций за нарушение законов о труде указан в таблице:

Частые вопросы по досрочному начислению зарплаты

Вопрос №1. Обязательно ли устанавливать сроки выплат заработной платы во всех локальных актах, касающихся исполнения трудовых обязанностей.

Законодательство предоставляет работодателю самостоятельно выбирать документ, в котором будут определены сроки расчета с работника. Законодательством определен перечень форм, в которых указываются сроки. Порядок устанавливается одновременно во всех документах или формах по выбору работодателя.

Вопрос №2. Может ли руководитель отказать в досрочном получении оплаты по обращению работника?

Осуществление расчета с сотрудником до установленной даты выплаты является прерогативой работодателя. Если руководитель не дает согласие на расчет, отказ будет правомочен, если случаи внеплановых выплат по обращению сотрудника не оговорены внутренними документами.

Вопрос №3. Как определить дату оплаты труда при наличном расчете?

Расчеты с сотрудниками через кассу производятся в течение всего срока выплаты, установленного на предприятии, например, 3-х дней. Датой получения вознаграждения является день начала выплат (получения в банке средств кассиром). Период предоставляется работнику для расширения возможности получения средств, что актуально при сменной работе.

Вопрос №4. Имеются ли штрафы за удержание налога НДФЛ с сумм досрочных выплат?

Удержание НДФЛ должно быть произведено с сумм полученного дохода, не определенного при получении досрочных выплат вознаграждений. Наличие санкций за досрочное удержание налога в законодательстве не установлено.

Вопрос №5. Считается ли досрочным расчет с сотрудниками при попадании даты платежа на выходной день и переносе операции на предыдущую дату. Нужно ли перенос оформлять документально?

Перенос дня расчета на более раннюю дату в исполнение требований законодательства не является досрочной выплатой. Дополнительно подтверждать документами право на перенос не требуется.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Другие статьи

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Смотрите примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях. Больше всего вопросов при заполнении расчета возникает из-за выплат, переходящих с квартала на квартал.

Зарплату, пособия, отпускные сотрудникам, а также вознаграждения подрядчикам компания начисляет раньше, чем выплачивает. Но это не всегда влияет на заполнение отчета. Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 с переходящими выплатами.

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года

Доход в виде зарплаты сотрудники получают в последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 020 компания заполняет начисленную зарплату, а в строке 040 - исчисленный с нее налог. То есть в строках 020 и 040 расчета за 9 месяцев заполните зарплату за январь-сентябрь и налог, исчисленный с этой суммы.

В строке 070 компания отражает удержанный НДФЛ. Удержать налог можно только при выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с зарплаты за июнь компания удержала в июле. Поэтому отразите его в строке 070 расчета за 9 месяцев. А вот налог с зарплаты за сентябрь не отражайте. Ведь доход компания выдает уже в октябре, тогда же удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Раздел 2 заполняйте в том периоде, когда выдали зарплату. То есть в разделе 2 расчета за 9 месяцев покажите зарплату за июль, а зарплату за сентябрь отразите только в отчете за год.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящая зарплата

Компания за 9 месяцев (январь-сентябрь) начислила зарплату 9 сотрудникам - 5 678 900 руб. исчислила НДФЛ - 738 257 руб. (5 678 900 руб. ? 13%). Зарплата за июнь - 625 000 руб. НДФЛ - 81 250 руб. (625 000 руб. ? 13%). Зарплата за сентябрь - 654 000 руб. НДФЛ - 85 020 руб. (654 000 руб. ? 13%). Зарплату за июнь работники получили 5 июля, за октябрь - 5 октября.

Раздел 1. В строке 020 компания заполнила зарплату за январь-сентябрь, в строке 040 - НДФЛ с нее. В строку 070 компания включила НДФЛ, который удержала с зарплаты за январь - август: 653 237 руб. (738 257 – 85 020).

Раздел 2. Компания отразила в разделе 2 зарплату, которую выдала в отчетном периоде, включая зарплату за июнь (см. образец). Зарплату за сентябрь в разделе 2 и строке 070 компания отразит только в расчете 6-НДФЛ за год.

Не ясно, когда заполнять в разделе 2 зарплату, которую компания выдала 30 сентября. Крайний срок уплаты НДФЛ в строке 120 выпадает на следующий квартал - 3 октября.

ФНС пока разъясняет, что нужно ориентироваться на дату, когда компания заплатила налог. Если перечислили НДФЛ 30 сентября, отразите операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев. Если 3 октября - покажите в расчете за год. Но крайний срок оплаты в строке 120 в любом случае будет 03.10.2016. Чтобы получить официальный ответ, мы направили запрос в ФНС.

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

На заполнение расчета не влияет дата начисления отпускных. Сотрудник получает доход в виде отпускных, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделах 1 и 2 отпускные показывайте только после выплаты. К примеру, если начислили отпускные в июне, а выдали в июле, то покажите их в расчете за 9 месяцев. Если начислили отпускные в сентябре, а выдали в октябре, то покажите доходы только в расчете за год.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие отпускные

Компания 29 июня начислила отпускные - 9000 руб. НДФЛ - 1170 руб. (9000 руб. ? 13%). Деньги выдала сотруднику 4 июля. Эту выплату компания отразила в разделах 1 и 2 расчета за 9 месяцев (см. образец). 30 сентября компания начислила отпускные еще одному работнику - 8000 руб. Эту сумму выдала 3 октября. Поэтому отразила эти отпускные в отчете за год.

Переходящий налог с займа в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Материальную выгоду от экономии на процентах компания рассчитывает на последнее число каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 020 расчета за 9 месяцев нужно показать материальную выгоду, которую компания начислила за январь-сентябрь. А в строке 040 - исчисленный налог с этой суммы.

Налог, который компания исчислила с выгоды, удерживайте с ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 224 НК РФ). В строке 070 запишите только налог, который смогли удержать в отчетном периоде.

В разделе 2 заполняйте только выгоду, с которой удержали налог в текущем квартале. Если вы удержали налог из зарплаты, доходы можно показать в одном блоке строк 100-140. Ведь дата по таким доходам одинаковая - последний день месяца.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящий налог с займа

15 июня компания выдала беспроцентный заем сотруднику 100 000 руб. по 31 августа. Посчитаем выгоду и НДФЛ.

За июнь-август - 1472,68 руб. (100 000 руб. ? 2/3 ? 10,5%. 366 дн. ? 77 дн.). НДФЛ - 515 руб. (1472,68 руб. ? 35%).

За июнь - 286,89 руб. (100 000 руб. ? 2/3 ? 10,5%. 366 дн. ? 15 дн.). НДФЛ - 100 руб. (286,89 руб. ? 35%).

Зарплату за июнь компания выдала 6 июля - 34 000 руб. НДФЛ - 4420 руб. (34 000 руб. ? 13%). С этой суммы удержала НДФЛ с выгоды за июнь.

Раздел 1. По ставке 35% компания заполняет отдельные строки 010-050.

Раздел 2. Материальную выгоду за июнь компания отразила в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Этот доход показала в строках 100–140 вместе с зарплатой, из которой удержала НДФЛ. Дата дохода - 30.06.2016 (см. образец ниже). Доход в строке 130 - 34 286,89 руб. (34 000 + 286,89), НДФЛ в строке 140 - 4520 руб. (4420 + 100).

Если компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года, покажите налог в строке 080. В разделе 2 поставьте дату получения дохода в строке 100 - последний день месяца. В строках 110 и 120 запишите 00.00.0000. В строке 130 запишите доход, в строке 140 - 0.

Переходящие больничные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Для НДФЛ не имеет значения, когда компания начислила пособие. Сотрудник получает доход только в день выплаты. Поэтому в разделах 1 и 2 расчета отражайте пособия, которые выдали в отчетном периоде (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Если начислили пособие в июне, а выдали в июле, покажите доход в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Если больничный рассчитали в сентябре, а выдали в октябре, не отражайте доход в текущем 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие больничные

Компания 24 июня начислила больничное пособие - 28 900 руб. Работник болел в мае-июне. Деньги компания выдала 6 июля. НДФЛ с пособия - 3757 руб. (28 900 руб. ? 13%). Компания заполнила пособие в расчете за 9 месяцев. Раздел 2 заполнила, как в образце 4. В сентябре компания начислили пособие - 9000 руб. выплатила в октябре. Эту сумму компания показала в отчете за год.

Переходящие выплаты подрядчикам в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Рассмотрим ситуацию, в которой подрядчик сдал работы во 2 квартале, а вознаграждение получил в 3 квартале.

Вознаграждение подрядчику компания начисляет на дату, когда подписывает акт выполненных работ. Но доход в целях НДФЛ возникает, когда подрядчик получает деньги. Поэтому в расчете за 9 месяцев покажите только вознаграждение, которое выплатили в отчетном периоде.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие выплаты подрядчикам

28 июня компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ на 56 000 руб. НДФЛ - 7280 руб. (56 000 руб. ? 13%). Деньги выдала 12 июля, поэтому показала вознаграждение в расчете за 9 месяцев.

Советы по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

Можно не заполнять строку 080, если компания удержит налог до конца года

В строке 080 компания заполняет НДФЛ, который не смогла удержать. Эту строку в годовом 6-НДФЛ инспекторы сравнят с налогом из 2-НДФЛ с признаком 2. Поэтому не заполняйте в строке 080 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 налог, который сможете удержать в четвертом квартале. Включите сюда только неудержанный НДФЛ с доходов «физиков», которым не будете ничего платить до конца года (письмо ФНС России от 19.07.16 № БС-4-11/12975@).

Нельзя сдать общий расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года за компанию и подразделение

Компания платит налог и отчитывается за работников подразделения в инспекцию, где состоит на учете обособленный офис (ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@). Поэтому сдать общий расчет за головной и дополнительный офисы не получится. В отчетах будет отличаться ОКТМО и КПП. А в форме 6-НДФЛ можно записать только один код (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Опасно писать в строке 120 расчета дату, когда компания платила НДФЛ

Компании, которые не вовремя платили НДФЛ, часто пишут в строке 120 фактическую дату оплаты. Это рискованно. Налоговики найдут ошибку и оштрафуют за просрочку и недостоверные сведения. Недочет обнаружить легко. В строке можно написать лишь две даты: последний день месяца - по отпускным и пособиям или день, следующий за выплатой, - по другим доходам. Дата может быть позже, только если срок попадает на выходной.

Безопасно отражать в расчете только суточные сверх лимита

Компания полностью отражает в 6-НДФЛ выплаты, которые освобождены от налога только частично. Например, подарки или материальную помощь больше 4000 рублей (ст. 217 НК РФ). Вычет в 4000 рублей записывают в строку 030. Заполнять так суточные не надо. Если компания платит за каждый день командировки больше лимита (700 и 2500 руб.), отражайте в строках 020 и 130 только сумму сверх нормы.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Сроки, форма, порядок сдачи

Форма 6-НДФЛ: утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Кто сдает: налоговые агенты - компании и предприниматели, которые выдавали «физикам» доходы, облагаемые НДФЛ. Если агент не начислял зарплату, то расчет с нулевыми доходами можно не сдавать (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: не позднее 31 октября.

Куда сдавать: Крупнейший налогоплательщик - за всех работников по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Также можно сдать отчет в инспекцию головного офиса и каждого подразделения. Другие компании:

  • за сотрудников головного офиса - по месту учета компании;
  • за сотрудников подразделения - в инспекцию подразделения;
  • за подрядчиков - по месту учета компании или подразделения в зависимости от того, кто заключил договор с подрядчиком.

Предприниматель на вмененке и патенте - по месту ведения деятельности, другие предприниматели - по месту жительства.

Способ подачи: на 25 человек и больше - только через интернет, до 25 человек - на бумаге или электронно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Комментарии по заполнению формы 6-НДФЛ

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ является обязательной к подаче при налоговой отчетности всеми типами организаций, которые выплачивают финансирование физическим лицам. Вне зависимости от организационно-правовой формы налогового агента (ООО, ОАО, ИП и прочие) бухгалтерия обязана знать все правила заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, а также первой части декларации и ее титульного листа.

Особенности заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Второй раздел налоговой декларации указанной формы отличается от первого тем, что в него включаются данные доходах физических лиц на предприятии за конкретный отчетный период. В первой части необходимо указание сумм с нарастающим результатом с первого января отчетного года. Раздел 2 формы 6-НДФЛ содержит информацию только за последний квартал, это регламентировано указом службы ИФНС в письме от 25 февраля 2016 года. К основным деталям при оформлении второй части налоговой декларации относятся:

  1. При заполнении сотой строки второго раздела следует учитывать указания статьи 223 НК России. Здесь необходимо указание сроков выплат финансового вознаграждения (по последним изменениям регламента это последний день текущего месяца как для официальной зарплаты, так и для иных перечислений).
  2. Для оформления строки 110 существуют комментарии по заполнению формы 6-НДФЛ в 226 статье НК РФ. Сроки, регламентируемые законодательством, должна строго соблюдаться как на бумаге, так и на практике. В противном случае налоговый агент может понести административное наказание в размере, который устанавливается Налоговым Кодексом.
  3. Внесение данных в строку 120 также описывается в положениях 226 статьи. Эта дата означает крайний срок перечисления полной суммы налога на доходы физических лиц в государственную казну. В зависимости от типа выплат, это может быть последнее число месяца или день, следующий сразу после выплаты финансирования сотрудникам. Кроме типа выплат имеет значение и тип перечисления: наличный или на карту. Подробности о сроках исчисления налоговых пошлин можно узнать в дополнительном материале на нашем сайте.
  4. В строке 130 формы 6-НДФЛ необходимо указывать полную сумму доходов предприятия без учета исчисленного налога. Размер налогового вычета прописывается чуть ниже – в строке под номером 140.

Часто случается, что физические лица в один и тот же день получают разные виды доходов (зарплата и премия), однако сроки перечисления налогов с каждого из указанных типов финансирования могут отличаться. В связи с этим возникают разногласия в заполнении строк с сотой по сто сороковую. Инспектора ИФНС предлагают заполнять эти строки второго раздела отдельно для каждого вида налога. Что касается дат перечисления НДФЛ, то в зависимости от типа начисления дохода, устанавливаются следующие периоды перечисления взносов:

  1. В последний день расчетного периода.
  2. В последний день договоренности, которая действует на момент выплаты зарплаты работнику.
  3. В день передачи сотруднику денежных средств на руки или банковским переводом.
Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ

Несмотря на то, что мы рассматриваем заполнение второго раздела, стоит обратить внимание на строку 080 в форме 6-НФДЛ. Она вызывает очень много вопросов при заполнении начинающими и опытными бухгалтерами. В указанной строке прописывается общая сумма налога, которая не была исчислена из доходов физического лица налоговым агентом. Часто, ввиду расхождений в сроках выплаты заработанной платы и перечисления налогов в ИФНС, возникают проблемы в отчетности. Так, если финансы перечислены работнику в последний день месяца, то налоговый агент переводит вычет в налоговую службу первого числа следующего месяца. Таким образом может появиться несоответствие при отчете за квартал.

Налоговики разъяснили как заполнять форму 6-НДФЛ (новую форму по КНД 1151099), в частности строку 080. Если перечисления в финансовой форме были осуществлены в срок, но агент не успел перечислить налоги, то в графе №80 указывается значение «0», а сумма перечисленного НДФЛ переносится в декларацию по следующему кварталу.

Сроки физической уплаты налога указаны в текущем законодательстве. Даже если вы не успели внести перечисляемую сумму в декларацию, ее необходимо перевести в государственный фонд вовремя. За несвоевременное перечисление средств или подачу декларации позже установленного срока возможно начисление пени, за исключением случаев, перечисленных в законодательстве.