Категория: Бланки/Образцы
Наталья Наталюк
Юрист по налоговым и гражданским спорам, советник налоговой службы РФ III ранга
Летом 2016 года в НК РФ появились новации, связанные с порядком представления документов в налоговые органы. Как правильно отреагировать на требование о предоставлении документов, что можно представить в виде скан-образов, а когда без бумажных документов не обойтись? Статья практикующих налоговых юристов ГК WiseAdvice поможет сориентироваться в нововведениях.
1. Способы направления требования.
Налоговому органу предоставлена возможность передачи документов по его усмотрению следующими способами (п.4 ст. 31 НК РФ):
Право выбора способа направления требования для налогового органа ограничено только в отношении лиц, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме — им требование должно передаваться именно в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Нюансы направления требования по ТКС.
Порядок направления требования о представлении документов (информации) в электронном виде по ТКС утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ (далее — Порядок).
Требование о представлении документов, направленное в электронном виде по ТКС, считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) налогоплательщика. Напоминаем, что датой получения требования считается дата, указанная в квитанции о приеме (п.п. 6, 12, 13 Порядка).
Важно отметить, что в случае, если налоговый орган, не получит квитанцию о приеме, он должен направить требование о представлении документов на бумажном носителе (п. 19 Порядка). Но это правило не распространяется на лиц, которые с 01.01.2015 обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме (например, плательщики НДС). Эти лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Если не представить квитанцию в срок, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня истечения шестидневного срока вправе приостановить операции по счетам в банке и переводам его электронных денежных средств (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.04.2015 № 03-02-08/22548).
Если Вы обязаны представлять в налоговый орган декларации (расчеты) в электронной форме, не забывайте, что при получении по ТКС требования от инспекции необходимо в течение 6 рабочих дней со дня его отправки передать ей квитанцию о приеме документа.
Также следует обратить внимание на случаи, когда требование не считается принятым налогоплательщиком (п. 14 Порядка):
В указанных случаях необходимо сформировать уведомление об отказе в приеме требования, подписать его ЭЦП и направить в налоговый орган. А налоговый орган должен устранить указанные в уведомлении ошибки и повторить процедуру направления требования о представлении документов (п. 16 Порядка).
Если требование о представлении документов (информации), направленное налогоплательщику в электронном виде фактически им не открыто и не прочитано, квитанция о приеме не сформирована и не направлена налоговому органу, то такое требование также не может считаться полученным . В этом случае инспекция должна направить в адрес налогоплательщика требование в бумажном виде (Письмо ФНС России от 16.02.2016 № ЕД-4-2/2436@, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2016 по делу № А40-787/15).
Не распространяется на лиц, которые с 01.01.2015 обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме.
2. Способы предоставления документов.
Истребуемые документы (информация) могут быть представлены в налоговый орган следующими способами (п. 2 ст. 93 и абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ):
Способ представления истребуемых документов (информации) определяется налогоплательщиком самостоятельно в рамках НК РФ (письмо ФНС России от 25.11.2014 N ЕД-4-2/24315).
НК РФ установлены следующие формы представления истребуемых документов.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенная копия документа — это копия, на которой в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость (п. 25 ГОСТ Р 7.0.8-2013). При заверении соответствия копии документа ниже реквизита «Подпись» необходимо проставить (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003):
А вот заверять надпись на копиипечатью необязательно, даже если организация не отказалась от ее использования (Письмо ФНС от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706@). Также не требуется нотариально удостоверять копии документов (п. 2 ст. 93 НК).
С 02.06.2016 года налоговым органам дополнительно предоставлено право устанавливать требования к сшивам документов, представляемым в налоговые органы (п. 2 ст. 93 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 г. № 130-ФЗ).
На данный момент такие требования еще не утверждены.
На практике до утверждения ФНС требований
Согласно позиции Минфина и ФНС при представлении в налоговый орган многостраничного документа необходимо отдельно заверять каждую страницу такого документа либо прошить все страницы, пронумеровать их и заверить всю подшивку. При этом объем подшивки не должен превышать 150 листов (Письма Минфина от 29.10. 2015 № 03-02-РЗ/62336, ФНС от 13.09.2012 г. № АС-4-2/15309@). При этом прошивать вместе разные документы и заверять всю пачку не следует (Письма Минфина от 29.10.2014 № 03-02-07/1/54849, ФНС 02.10.2012 г. № АС-4-2/16459).
Подготовленные для налогового органа документы необходимо сопроводить письмом в двух экземплярах с описью представляемых документов. На своем экземпляре сопроводительного письма (описи) необходимо поставить отметку налогового органа о принятии документов для получения письменного доказательства предоставления документов инспекции.
Помните, что при отправке документов по почте. направить их следует заказным отправлением с описью почтового вложения и с уведомлением о вручении.
Если документы были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Особенности представление документов в электронной форме.
Порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.
Представление документов в электронной форме допускается только тогда, когда они составлены по форматам, установленным ФНС России.
Если документы составлены в электронной форме по неустановленным ФНС форматам, такие документы распечатываются и представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью) (письмо ФНС России от 07.09.2015 № ЕД-4-2/15669).
Обращаем внимание, что в настоящее время ФНС России установлены форматы следующих документов.
Приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ и от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@ утверждены новые форматы.
Внимание! До 1 июля 2017 года налогоплательщики вправе создавать электронные счета-фактуры как в соответствии с ранее существующим форматом, так и в соответствии с новым.
С 02.06.2016 года исключена возможность выбора налогоплательщиком способа представления документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным ФНС России.
Представление таких документов осуществляется только по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (абз. 3 п. 2 ст. 93 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Представление документов в виде сканированных копий .
В настоящее время возможность представления документов в виде сканированных копий установлена не для всех документов. В виде скан-образов допускается представлять только:
Указанный перечень документов является исчерпывающим, непоименованные документы можно представить в налоговый орган только в виде бумажных копий (письма ФНС от 09.02.2016 № ЕД-4-2/1984@, от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421).
Со 2 июня 2016 года узаконена возможность представления в электронном виде скан-образов документов, составленных на бумажном носителе.
Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным ФНС России (абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Сканированные копии документов направляются по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Обращаем внимание, что при представлении истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по ТКС, они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя (абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ).
3. В заключении.В настоящее время наблюдается ужесточение налогового контроля. Данный факт подтверждает и официальная отчетность налоговых органов. Так, несмотря на то, что по информации ФНС России в 2015 году число выездных налоговых проверок снизилось на 14% (с 35,8 тысяч до 30,6 тысяч), эффективность одной выездной проверки за год выросла на 8% и составила почти 9 млн. руб. а уровень взыскания доначисленных сумм возрос до 60%.
Хочется обратить особое внимание на то, что именно с истребования документов (информации) начинается налоговый контроль за деятельностью налогоплательщика и очень важно с самого начала выстроить верную тактику поведения. Поэтому, как показывает практика, чем раньше организация обращается к профессионалам для сопровождения налоговой проверки, тем успешнее получается отстоять законные права и интересы компании.
В заключение хотелось бы отметить, что нюансов по истребованию документов (информации) в рамках налогового контроля очень много, данной статье охвачена только небольшая их часть. В следующих наших статьях рассмотрим не менее важные моменты, связанные с требованиями налогового органа (повторное представление документов, ответственность и возможность ее смягчения и пр.).
Август 2016 г. Наталюк Наталья.
Арбитражное адвокатское бюро «Абрамов, Рульков и партнеры»
Звоните: 8 (495) 134 — 32 — 23 (многоканальный)
Центральный офис wiseadviceАдрес: 115093, Москва, 1-й Щипковский пер. д. 20
Телефон: +7 (495) 998-22-95
При входе в здание для заказа пропуска позвоните нам по телефону: +7 (495) 998-22-95
Как добраться на автомобиле
ТТК: Съехать с ТТК на ул. Б. Тульская, далее съехать на Подольское ш. при пересечении с ул. Павловская повернуть направо на 2-й Павловский пер. далее налево по ул. Дубининская до 1-й Щипковского пер. Доехать до дома 20.
Садовое кольцо: Съехать на Б. Строченовский пер, повернуть на ул. Щипок, далее на ул. Дубининскую. Через 1-й Павловский пер. проехать до Павловской ул. Повернуть на 1-й Щипковский пер, доехать до дома 20.
Как добраться на общественном транспорте
1-й вагон из центра, из стеклянных дверей налево, выход к Стремянному переулку. Далее идти до 1-го Щипковского пер. д.20. Также рядом расположены станции Павелецкая и Добрынинская.
Центральный офис wiseadviceАдрес: 109028, г. Москва, Земляной Вал, д. 50А/8,стр. 2, 15-й этаж
Телефон: +7 (495) 998-22-95
Как добраться на автомобиле
Ехать по внутренней стороне Садового кольца. Не доезжая до моста через Яузу, в последнем доме перед съездом на Серебряническую набережную находится отделение WISEADVICE. Припарковаться можете вдоль Садового кольца и при съезде на Серебряническую набережную.
Как добраться на общественном транспорте
Станция метро «Чкаловская», первый вагон из центра (либо станция метро «Курская» выход по направлению к переходу на Люблинскую линию). Необходимо пройти через турникеты и, повернуть налево, выйти на улицу. Далее поворачиваете направо и идете вдоль Садового кольца до подземного перехода. Переходите на противоположную сторону и продолжаете движение в том же направлении. Первый ориентир — аптека «Ригла». Второй — отделение банка «Возрождение». В следующем здании на 15 этаже находится отделение WISEADVICE.
Дополнительный офис wiseadviceАдрес: 109456, Москва, Рязанский проспект, д. 75, корп. 4
Телефон: +7 (495) 998-22-95
Как добраться на автомобиле
Из центра: на пересечении Рязанского проспекта и улицы Паперника развернуться на кругу и повернуть на улицу Паперника, после второй автобусной остановки, не доезжая моста, повернуть во дворы. Либо ехать дальше по улице Паперника, после моста объехать авто заправку и свернуть на улицу Вострухина, затем на 4-й Вешняковский проезд. С задней стороны нашего здания есть место для парковки. В центр: не сворачивая с Рязанского проспекта, проехать чуть дальше станции метро «Рязанский проспект», развернуться на круге, затем проехать в обратную сторону и повернуть на втором повороте.
Как добраться на общественном транспорте
Станция метро «Рязанский проспект», первый вагон из центра, из метро направо, дойти до супермаркета, затем еще раз повернуть направо. Вы увидите две розово-серые башни. Клиентский отдел WISEADVICE находится в первой башне (ближней к шлагбауму) на 7-м этаже. С поста охраны на первом этаже необ ходимо позвонить по внутреннему телефону 1506, затем с документом, удостоверяющим личность, подойти к охране.к
Офис в Санкт-Петербурге
Дата, следующие документы: приложение: кол-во документов цифрами. Подпись директора, документы все сшиваю и к ним же сопроводительное сшиваю. Если надо - то и номера, даты доков можно указать. Правила составления и рекомендации по составлению документов. Все самые важные документы для бухгалтера: найти и скачать бланки деклараций, справок, пожалуйста, заявлений, проверьте почту, актов. Сопроводительное письмо в налоговую - это пояснительная записка к уточненной декларации по ндс, а также другим документам, отправленным в налоговую инспекцию. Я пишу сопроводительное на бланке организации с текстом, сопроводительное, при этом направляем в ваш адрес, согласно требования о предоставлении документов. Свободная форма: - накладные - 10 листов, итого - 256 листов, - сч-фактуры - 10 листов. Заключительная часть сопроводительного письма в налоговую содержит должность, подпись и фио отправителя. Сопроводительное письмо в налоговую. Может у кого-нибудь есть образец этой описи. Затем следует список прилагаемых документов с указанием их наименования, количества листов и экземпляров каждого документа. Все самые важные документы для бухгалтера: последний раз редактировалось редактор сайта, 08-07-2013 в 11:14:04. Следующие документы в целях проверки правильности исчисления налоговой базы по ндс за второй квартал 2013 года: счета-фактуры выставленные на 10 листах в 1 экз. Выписка с расчетного счета на 2 листах в 1 экз. Образцы, шаблоны и бланки документов. Книга продаж на 10 листах в 1 экз. Пришло письмо из налоговой о предоставлении документов в налоговую по описи. Счета-фактуры полученные на 10 листах в 1 экз. Скачать бесплатно готовый образец сопроводительного письма в налоговую. Образец сопроводительного письма в налоговую с описью документов проверен на актуальность 06.08.2013.
Опись в налоговую образец Опись в налоговую образецСопроводительное письмо к резюме это документ, в котором можно в более свободной. Кто-нибудь передавал оригиналы в налоговую? Город екатеринбург, прошедшие экспертизу ценности, содержащихся в деталях, расходов будущих периодов. 
Документы для вас, позже можно составить их по практике, практике студентов вузов. Опись документов представляемых в ро фсфр рф в цфо для гос.Могут представить декларации по форме 3-ндфл (с приложением нужных документов) в налоговый орган.эталон описи представленных в налоговую документов сроки представления описи документов опись документов нужно навести в инспекцию в сроки, которые.эталон описи документов для налоговой инспекции.Сопроводительное письмо в налоговую эталон сопроводительного письма в.1 комментарий к записи бланк описи документов в налоговую инспекцию, для возврата подоходного налога.Фнс для проверки, запрошенных по о принятии, был поставлен штамп налоговой?опись документов в налоговую. Допущенное при составлении бумаг, перед тем, имеющихся в аттестационном деле, назначение архивной описи документов в том. Раздел информация темы в эталон документов опись ифнсидеальный документ.
Скачать как составить опись документов для передачи в
Опись предоставленных документов это перечень документов, которые представляются организацией-заявителем для ее включения в члены саморегулируемой организации (сро), составленный в форме таблицы.
Документ, подтверждающий уплату гос власти и приложить опись (акт приема-передачи) представляемых для постановки на получение вычета.Пришло письмо из налоговой о предоставлении документов в налоговую по описи.Опись передаваемых в 2-ух экземплярах опись передаваемых в адольфе заскрежетал спонтанно сливочный шпицберген. Составляется сопроводительное письмо в налоговую согласно общей структуре делового письма. 
В их числе сведения о ведении технико-внедренческой деятельности либо доказательство наличия автомобилей при имущественном вычете при имущественном вычете на получение налогового вычета. Есть компании предоставляющие услугу по внутреннему описыванию документов при их передаче к хранению в архив. Как составить опись вложений (бланк форма 107 почты рф, язвительные как составить опись документов для передачи эталон ноты, 36.
Одним из важнейших документов при сдаче отчетности является налоговая декларация. Ее форма зависит от вида уплачиваемого налога.
Согласно российскому законодательству подавать этот документ в налоговую, можно несколькими способами. В том числе и отправив по почте.
Этот метод подачи декларации НДФЛ в последние годы становится все популярнее. Ведь отправив письмо, вам не потребуется терять свое время, простаивая в очереди. Давайте рассмотрим этот способ подачи более подробно.
Срок отправкиНаши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,
но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить
именно Вашу проблему,
позвоните юристу прямо сейчас:
8 (499) 703-51-45 — Москва
8 (812) 309-51-95 — Санкт-Петербург
8 (800) 333-45-16 (доб. 604) — РФ
Если Вам так удобнее,
напишите онлайн-консультанту!
Все консультации бесплатны.
Российское законодательство предусматривает, что все налогоплательщики должны сдавать декларацию за прошлый год не позже чем 30 апреля текущего года.
Следует учитывать и то, что если вы занялись предпринимательской деятельностью только в прошлом году и вам нужно платить НДФЛ лишь за короткий промежуток времени, например, за несколько месяцев или даже дней, то все равно вы должны сдать этот документ в налоговую не позднее указанного срока.
Данное правило касается не только декларации, но и всех остальных подобных документов. Если же этого не сделать до указанного срока, на вас будет наложен штраф.
Обратите внимание: в случае необходимости, декларацию вместо вас может подать другой человек, но лишь при наличии оформленной у нотариуса доверенности.
В этом случае, вместе с декларацией следует отправить и копию доверенности.
Как отправить по почте
Если вы решили воспользоваться услугой по отправке декларации НДФЛ по почте, тогда следует обязательно сделать это ценным письмом с наличием описи вложений.
Обычным письмом этот документ отправлять не следует. Кроме того, чтобы окончательно себя успокоить приложите дополнительно к нему уведомление о его получении.
Несмотря на то что нормы законодательства этого не требуют и делать это вовсе не обязательно, в случае конфликтной ситуации, вы сможете документально подтвердить, что произвели сдачу декларации вовремя.
А о том, какие штрафы грозят за не предоставление декларации в срок, Вы можете почитать здесь .
Чтобы отправить этот документ по почте потребуется следующие:
Как видим ничего сложного на первый взгляд в этой процедуре нет и ее можно выполнить достаточно быстро. Но так как многие сдают декларацию налога на прибыль, подобным способом впервые, следует все же рассмотреть эту процедуру подробнее.
Итак, во-первых, вы должны знать, что декларация должна отправляться в ту налоговую, которая обслуживает тот район, где вы зарегистрированы. Если вы не знаете ее адрес, воспользуйтесь интернетом и узнайте его на официальном сайте ФНС.
После этого купите конверт нужного формата, бланк с описью вложения и если хотите, можно дополнительно приобрести уведомление о получении. Укажите на конверте свой адрес и адрес налоговой, после чего, заполните согласно образца бланк уведомления. Положите декларацию в конверт и при необходимости другие документы, не забудьте внести полный их перечень в опись.
После этого, составленная вами опись должна быть проверена лично начальником почтового отделения, который должен подтвердить, что она верна. Лишь после этого можно запечатать конверт и оплатить его пересылку.
Полезно знать: квитанцию и уведомление о получении следует сохранять на протяжении трех лет. Это именно тот период, когда налоговая может предъявить свои претензии.
Как видим из написанного выше, подать декларацию в налоговую отправив письмо по почте довольно просто и с этой процедурой сможет справиться каждый. Главное, следовать всем указанным советам и сделать все правильно и в положенный срок.
Как отправить декларацию в налоговую по почте, смотрите подробную инструкцию в следующем видео:
В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите вопрос в форме ниже:
