Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплатывзносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.

Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:

• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).

О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:

• любые юридические лица, включая иностранные организации, работающие на территории РФ;
• ИП;
• физики, не являющиеся ИП.

Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:

• из граждан РФ;
• иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ все время или не всегда;
• иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в РФ временно.

Отметим, что последняя в таблице категория лиц не обязана платить взносы в ФСС, но может застраховать себя там добровольно.

Некоторые категории лиц могут работать без заключения трудового договора или договора ГПХ, однако в силу ст. 2 закона № 255-ФЗ за них уплачиваются взносы на случай ВНиМ. Это:

• государственные гражданские и муниципальные служащие;
• лица, которые замещают госдолжности РФ, госдолжности субъекта РФ, а также муниципальные госдолжности, замещаемые на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, которые лично участвуют в его деятельности;
• священнослужители.

Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.

Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4–5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.

Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2–8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:

П(n) = (Б × Т) – ∑П(1, 2. n – 1),

П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;

Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;

Т — процент страховых взносов;

∑П(1, 2. n – 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.

Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.

Проверим, не превышена ли предельная база в мае:

123 700 × 5 = 618 500 руб.

Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:

618 500 × 2,9% – 123 700 × 4 × 12,9% = 3587,3 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

618 500 × 0,2% – 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.

В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб. что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:

718 000 × 2,9% – 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

742 200 × 0,2% – 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.

Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:

П = МРОТ × Т × 12,

П — сумма взносов за текущий год;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;

Т — процент соцвзносов.

Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.

Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.

Отражение материальной помощи в 4-ФСС

При заполнении расчета по форме 4-ФСС в строке 1 таблицы 3 отражаются выплаты, которые начислены гражданам нарастающим итогом с начала года. По строке 2 указываются суммы, которые не облагаются страховыми взносами согласно ст.9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.Т.о. организация должна была включить сумму материальной помощи по этим строкам.

Поскольку данная ошибка не привела к занижению суммы страховых взносов, то компания вправе самостоятельно принять решение: исправлять данную ошибку или нет. Законодательством не предусмотрено каких-либо санкций за подобные ошибки, допущенные страхователем при заполнении отчетности.

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма 4-ФСС)

В таблице 3 рассчитайте базу для начисления страховых взносов. При этом укажите совокупный доход сотрудников за отчетный период, а также сумму выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Информацию о доходах сотрудников и необлагаемых выплатах формируйте по данным бухучета. Кроме того, можно использовать сведения, отраженные в индивидуальных карточках .

По строке 1 таблицы 3 отразите выплаты, которые начислены гражданам нарастающим итогом с начала года.

По строке 2 отразите суммы, которые не облагаются страховыми взносами. Полный перечень таких сумм указан в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

По строке 4 укажите базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и3 данной таблицы.

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Чтобы внести изменения в расчеты по страховым взносам, нужно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда уточненные расчеты по форме 4-ФСС или форме РСВ-1 ПФР. При этом форму 4-ФСС. утвержденную приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. нужно применять при подаче уточненного расчета за отчетные периоды начиная с I квартала 2015 года. Форму РСВ-1 ПФР. утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. нужно применять за отчетные периоды начиная с полугодия 2015 года.

Если в результате ошибки сумма страховых взносов была занижена, то уточненный документ нужен обязательно (ч. 1 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Иначе если недоплату выявят сотрудники фонда при проверке, то организации не избежать штрафов .

Если ошибка привела к тому, что организация переплатила взносы, то уточненный расчет можно не подавать (ч. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Задолженность перед бюджетом фонда в этом случае не возникнет.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Статья 17. Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

1. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

2. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленный после истечения установленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается представленным с нарушением срока.

3. Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов до истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, он считается поданным в день подачи уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Новая форма 4-ФСС за 1 квартал 2017 года

По итогам I квартала 2017 года работодатели будут заполнять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по новым правилам. Им больше не придется информировать Фонд соцстрахования о суммах, рассчитанных и перечисленных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Фонд социального страхования издал приказ «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Документ уже прошел регистрацию в Минюсте, он вступит в силу 1 января 2017 года. По новым правилам форму 4-ФСС придется заполнять, начиная с I квартала 2017 года.

О взносах на больничные в ФСС не сообщать

Все поправки, которые внесены в форму 4-ФСС, связаны с передачей полномочий по администрированию страховых взносов Федеральной налоговой службе. Поскольку данные о начисленных и уплаченных страховым взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут контролировать налоговики, сотрудники ФСС исключили из расчета таблицы, где работодатели должны были указывать эти сведения.

В итоге титульный лист формы 4-ФСС остался без изменений, а раздел 1 со всеми его таблицами полностью исключен. В разделе 2, где указываются сведения о начисленных и уплаченных страховым взносах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по-прежнему надо будет расписывать:

• сведения, необходимые для исчисления страховых взносов;
• расчеты (начислено, уплачено, списано, задолженность) по взносам на травматизм;
• численность пострадавших (застрахованных) лиц на производстве;
• данные о результатах проведенной спецоценки условий труда и осмотров работников на начало года.

Вместо 4-ФСС налоговики введут свою форму расчета

Одновременно с ФСС к новой системе контроля за страховыми взносами готовится и Налоговая служба. В письме от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/12929@ ведомство отмечает, что работает над проектом формы расчета по страховым взносам, который с 1 января 2017 года работодатели должны будут представлять в налоговый орган ежеквартально.

Документ был обнародован на едином портале размещения проектов нормативных актов и до 9 августа проходит процедуру общественного обсуждения. Состоящий из 24 страниц, он объединил сразу три ежеквартальных и одну ежегодную формы отчетности:

• расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (РСВ-1);
• расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (РВ-3);
• расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2);
• расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС).

Заполнять новый расчет придется всем плательщикам страховых взносов. Если у работодателя более 25 сотрудников, документ необходимо будет сдавать в электронном виде, в остальных случаях его позволят представить на бумаге.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Передача администрирования страховых взносов

С 1 января 2017г. администрирование страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) будет осуществляться Федеральной налоговой службой (ФНС). В связи с этим Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования РФ разъясняет страхователям некоторые положения переходного периода:

В 2017 году по правоотношениям до 31 декабря 2016 года страхователь представляет в ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016г. в т. ч. уточненные, за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г, в порядке, действовавшем до 01.01.2017г.; подает заявление в ФСС на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших по ВНиМ до 31.12.2016г.; подает заявление в ФСС на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ; имеет право провести с ФСС сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить Акт сверки; уплачивает страховые взносы по ВНиМ в ФСС до 31.12.2016г. на действующий КБК-393 102 02090 07 1000160; может обжаловать решения ФСС по камеральным проверкам 4-ФСС за 2016г. в т. ч. уточненных 4-ФСС за периоды, истекшие до 01.01.2017г. а также решения по проверкам до 31.12.2016г..

По правоотношениям с 1 января 2017 года страхователь представляет в ФНС расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом; уплачивает страховые взносы по ВНиМ в ФНС на новый КБК, открытый ФНС с 01.01.2017г.; подает заявление в ФНС на возврат переплаты страховых взносов по обязательствам, возникшим с 01.01.2017г.; проводит сверку расчетов с ФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам, возникшим с 01.01.2017г.; обжалует решения, вынесенные ФНС по результатам камеральной/выездной проверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017г; подает в ФСС заявление на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения; обжалует в ФСС решение, вынесенное по результатам камеральной/выездной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения.

Уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС) по-прежнему производится в ФСС до 15 числа следующего месяца.