Руководства, Инструкции, Бланки

Образец Заполнения Нулевой 6 Ндфл За 1 Полугодие 2016

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Как подать корректировку 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?

Как подать корректировку 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?

Корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2016года может понадобиться, если в первоначальном варианте этой формы имела место ошибка. Рассмотрим, какие ситуации могут возникать при уточнении данных и как подать уточненный отчет.

Обязательные реквизиты формы 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ, которая с 2016 года стала обязательной квартальной формой отчетности для работодателей, выплачивающих доходы наемным работникам (п. 2 ст. 230 НК РФ), необходимо указывать следующие данные:

  • ИНН;
  • КПП — для организаций;
  • номер корректировки — для уточняющих отчетов;
  • ОКТМО;
  • номер отчетного года и соответствующего периода этого года;
  • код ИФНС, в которую сдают отчет;
  • код, характеризующий место учета отчитывающегося лица;
  • наименование подающего отчет лица;
  • ставки налога;
  • начисленные суммы доходов и соответствующие им налоги;
  • количество лиц, к которым относятся начисления;
  • даты начислений и выплат.

Цифры, попавшие в форму 6-НДФЛ, должны соответствовать установленным для них контрольным соотношениям.

В каких ситуациях придется сделать корректирующий отчет

Неверное указание ИНН или наименования отчитывающегося лица, кода ИФНС, в которую направлен отчет, ошибка в номере периода или года, за который сделан отчет, не позволят ИФНС принять первичный отчет вообще, и его придется делать и направлять заново. В этой ситуации особенно важно не пропустить крайний срок представления отчетности, т. к. на работодателя за его несоблюдение может быть наложен штраф за непредставление отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Прочие ошибки могут быть исправлены путем подачи уточняющей (корректирующей) отчетности. Причем для большинства ошибок важным моментом является самостоятельное их выявление отчитывающимся лицом, что может избавить от штрафа, полагающегося за искажение включенных в отчет сведений (ст. 126.1 НК РФ).

Корректирующий отчет по 6-НДФЛ. уточняющий сведения, внесенные в первоначальный расчет, придется сдать, если в первичном документе были допущены ошибки в указании:

  • КПП — отчет с такой ошибкой ИФНС примет, но попросит уточнить информацию по этому коду (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900).
  • ОКТМО — этот код может не относиться к территории, курируемой ИФНС, и тогда она попросит его уточнить. Если же территория с ошибочно указанным кодом ОКТМО входит в сферу охвата ИФНС, то у отчитывающегося лица возникнут начисления по неверному ОКТМО, исправить которые можно будет только уточнением отчета.
  • Кода места учета отчитывающегося лица. Показатель достаточно важный для лиц, имеющих обособленные подразделения. В отношении каждого из этих подразделений отчетность необходимо формировать отдельно — даже тогда, когда они друг с другом или с головным подразделением стоят на учете в одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
  • Ставок налога, причем не только из-за неверного указания их величины, но и из-за неразделения информации, относящейся к разным ставкам, по разным листам отчета, к чему обязывает п. 3.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
  • Количества лиц, в отношении которых имели место начисления, сумм и дат получения этих выплат, величин налогов, дат их удержания и сроков уплаты — в части этой информации наиболее вероятны претензии ИФНС по недостоверности вносимых в отчет данных.

Как и любой налоговый расчет, включающий в себя сводные цифры, относящиеся к отчетному периоду, форма 6-НДФЛ не предполагает частичной замены данных в ней и не может быть изменена путем аннулирования или отмены неверных сведений. Поэтому 6-НДФЛ можно заменить только целиком, что и является задачей корректирующего (уточняющего) варианта отчета. Количество возможных уточняющих отчетов законодательно не ограничивается.

Особые ситуации корректировки отчета

К ситуациям, требующим особого внимания с точки зрения подачи корректирующего6-НДФЛ отчета, следует отнести такие:

  • Неверно указан ОКТМО, если этот код относится к территории, курируемой ИФНС, в которую сдан отчет. Если указанный код ОКТМО к подателю отчета не имеет никакого отношения, то ему придется по этому коду сначала сдать уточненный расчет с нулевыми цифровыми значениями начислений, чтобы таким образом его аннулировать, и затем составить следующий уточненный отчет с правильно указанным ОКТМО. Не лишней здесь будет также подача в ИФНС письма, поясняющего, что отчет аннулируется из-за неверно указанного в нем кода территориальной принадлежности начислений. Если в такой ситуации отчет с правильным кодом ОКТМО составить как первичный, подача его за пределами установленного для сдачи отчета срока приведет к штрафу за непредставление отчетности.
  • В сданном отчете ошибочно объединили сведения, требующие разделения по подразделениям. В этом случае уточнить можно будет только один из отчетов (сданный), а остальные (дополнительно сделанные по другим подразделениям) придется сдавать как первичные, что при нарушении срока их подачи создаст ситуацию для правомерного начисления штрафов за непредставление отчета.
  • Работодатель использовал свое право на непредставление отчетности при отсутствии у него работников, которым выплачивается доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако впоследствии выяснилось, что начисления все-таки имели место, и отчет 6-НДФЛ в ИФНС нужно было представить. Подача отчетности в такой ситуации будет первичной. Если она произойдет позже установленного для сдачи отчета срока, то работодателю начислят штраф за непредставление отчета. Снизить риски получения штрафа для таких случаев поможет подача нулевой декларации в качестве первичной в установленные сроки представления, несмотря на возможность не представлять ее вообще. Не принять нулевую форму 6-НДФЛ налоговая не вправе (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). А при обнаружении необходимости уточнения данных по ней достаточно будет представить уточненный расчет.

Когда появляется необходимость в сдаче отчетов при наличии в году периодов с отсутствием выплат, читайте в статье «Нулевые расчеты 6-НДФЛ сдавать не нужно» .

Как заполнить и сдать корректировку по 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?

Заполнение уточненного отчета по форме 6-НДФЛ происходит в соответствии с теми же правилами, которым нужно следовать при оформлении первичного отчета. Правила эти установлены Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Уточнение отчета, по сути, предполагает формирование его заново с правильными данными. Единственным отличием уточненного варианта от первичного будет появление на титульном листе номера корректировки (в поле, отведенном для него и не заполняемом в первичном расчете). Цифры в поле соответствуют порядковому номеру уточнения (п. 2.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). То есть, делая первую корректировку 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года, отчет нужно сформировать с правильными сведениями в нем так, как если бы он делался впервые, но с указанием номера корректировки «001» в соответствующем поле. При возникновении необходимости последующих корректировок действия будут точно такими же: формируем отчет с последними правильными данными и указываем на титульном листе очередной номер корректировки.

Когда сдается корректировка 6-НДФЛ. Сразу, как только выявлена ошибка и сформирован отчет с правильными данными. Промедление может привести к обнаружению этой ошибки ИФНС, и тогда правомерным станет привлечение работодателя к штрафу за искажение данных отчетности.

Размер возможных штрафов

Штрафы, которые могут иметь место при подаче корректировок, установлены НК РФ:

  • П. 1.2 ст. 126 — за опоздание со сдачей отчета, который при уточнении данных придется подавать как первичный. Его размер будет определяться равным 1 000 руб. за каждый полный (или неполный) месяц, прошедший со дня истечения срока, установленного для сдачи первичного отчета.
  • П. 1 ст. 126.1 — за искажение данных, включенных в отчет. Его размер составит 500 руб. для одного отчета с подобными сведениями.

Уточнение отчетности по форме 6-НДФЛ подчиняется общим правилам корректировки налоговых расчетов: в них заносят правильные данные, проставляя на титульном листе отчета очередной номер корректировки. Некоторые ситуации при уточнении 6-НДФЛ могут повлечь за собой привлечение работодателя к ответственности в виде штрафов.

образец заполнения нулевой 6 ндфл за 1 полугодие 2016:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Расчет НДФЛ за 9 месяцев 2016 года

    Подборки из журналов бухгалтеру

    С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

    В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

    Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

    Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

    Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

    Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

    Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

    Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

    Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

    Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

    Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

    Отчетный период в данном случае – с 1 января по 30 сентября 2016 года.

    Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

    Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

    По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

    При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

    Дата отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота

    Обращаем Ваше внимание на то, что Р асчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

    • может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
    • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
    Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

    Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).

    А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

    Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

    Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

    Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

    Зарплата начислялась, но не выплачивалась

    Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

    Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

    Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

    Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

    Ничего не начислялось и не выплачивалось

    Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.

    Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

    «Нулевой 6-НДФЛ»

    В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.

    Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

    «Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

    При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке».

    Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

    Но зачем же его сдавать?

    Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

    При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

    Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

    1. Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
    2. Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

    При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

    Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.

    Состав 6-НДФЛ

    Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
    • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

    Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

    Заполнение титульного листа

    При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

    Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

    Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
    В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

    Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

    В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.

    Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

    Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

    Заполнение раздела 1

    В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога.
    Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

    Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

    Расшифровка строк 010-050

    Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.

    Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

    В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

    Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

    • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
    • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
    • сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

    Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

    Раздел 1. Обобщенные показатели

    Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного

    дохода в виде дивидендов

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    020 │2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│ │ │ 025 │0│ │ │ │ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    030 │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    В том числе сумма исчисленного налога Сумма фиксированного авансового

    на доходы в виде дивидендов платежа

    045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    Итого по всем ставкам

    Количество физических лиц, получивших Сумма удержанного налога

    060 │1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 070 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная

    агентом налоговым агентом

    080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    Заполнение раздела 2

    В разделе 2 указывают следующие данные:

    • даты получения и удержания НДФЛ;
    • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
    • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

    Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

    Поясним предназначение строк раздела 2:

    Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода.

    Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты.

    Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
    При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.

    Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.


    Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

    Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

    В организации трудится 2 работника.

    Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

    Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года


    Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

    Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

    Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/

    Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога

    Срок перечисления налога

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    100 │3│0│.│0│6│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    110 │0│5│ │0│7│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    100 │3│1│.│0│7│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    110 │0│5│ │0│8│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    100 │3│1│.│0│8│.│2│0│1│6│ 130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    110 │0│5│ │0│9│.│2│0│1│6│ 140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

    Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

    Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

    То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

    Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

    Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

    Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.
    Пример

    В организации работает 5 человек.

    Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

    Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

    Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.

    Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

    Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

    То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

    После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

    • организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
    • общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
    • на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

    Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

    В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

    Но что делать с?

    Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

    Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб.

    в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

    В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

    Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

    Далее, в разделе 2 «Дата и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражают операции за месяцы отчетного периода.

    Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

    Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

    Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

    · по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;

    · по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;

    · по строке 120 «Срок перечисления налога» – 10.10.2016 (8 октября - суббота).

    В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

    Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

    Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/

    Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога

    Срок перечисления налога

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    100 │3│0│.│0│9│.│2│0│1│6│ 130 │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    110 │0│7│ │1│0│.│2│0│1│6│ 140 │1│3│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

    Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

    Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

    Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

    • по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;
    • по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;
    • по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
    • по строке 130 – указывать сумму дохода;
    • по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

    Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

    В организации были осуществлены следующие выплаты:

    Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

    Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

    Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/

    Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога

    Срок перечисления налога

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    100 │0│4│.│0│8│.│2│0│1│6│ 130 │8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    110 │0│4│ │0│8│.│2│0│1│6│ 140 │1│0│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─

    При вопросе укажите: 1) вы организация, ИП или физ. лицо 2) налог (УСН/ ОСНО, ЕНВД).
    Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Администрация