Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Все фирмы, на балансе которых числятся какие-либо основные средства (ОС), обязаны трижды в год предоставлять в ФНС налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (АП по НИ). Отчет сдается по унифицированной форме, которая заполняется в определенном порядке.

Законодательством установлены четкие сроки подачи документов, нарушать которые нельзя. Но мало своевременно сдать в Налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. Для того чтобы отчет был принят, его нужно правильно заполнить и верно рассчитать сумму аванса по налогу.

Предоставлять в ФНС такую отчетность обязаны все фирмы, которые относятся к числу плательщиков имущественного налога (гл. 30 НК РФ). Это касается как российских, так и иностранных компаний. Относительно вторых действует уточнение, а именно, обязанность по предоставлению расчетов по АП по НИ возлагается на:

• фирмы, имеющие в собственности (или по концессионному договору) имущество, деятельность которых осуществляется с использованием постоянного представительства;
• компании, не имеющие представительства, но обладающие собственностью на территории РФ (по концессионному соглашению в том числе).

В соответствии с действующим Законодательством, авансы по налогу на имущество должны вносить все компании, в распоряжении которых имеются какие-либо основные средства. Под ОС подразумевается движимое и недвижимое имущество фирмы. Следует уточнить, что с 01.01.2013 г. оприходованное в качестве ОС движимое имущество под налогообложение не попадает. Но налог продолжает взыматься с движимой собственности, принятой на баланс до начала 2013 года.

Как определить, можно ли тот или иной объект собственности отнести к категории движимого имущества? Если предполагаемый объект налогообложения может без каких-либо проблем демонтироваться и эксплуатироваться вне объекта недвижимости, он является движимым и налогообложению не подлежит.

Расчет авансовых платежей по НИ организаций осуществляется ежеквартально, три раза в год. Для этого бухгалтер компании должен помножить базу, подлежащую налогообложению, на ставку по налогу на имущество и разделить на 4. Последняя устанавливается индивидуально в каждом регионе на основании решения местных органов власти, но не может быть больше 2,2 %.

За основу для расчета авансов по налогообложению имущества берется среднее значение стоимости имущества в рамках конкретного расчетного периода. Оно исчисляется следующим образом:

так определяется налогооблагаемая база для авансового расчета за 6 месяцев текущего года.

Допустим, на балансе некой компании «Колосс» числится деревообрабатывающая установка. Ее стоимость (остаточная) на 01.01.2016 г. составляла 314 200 рублей. Каждый месяц с этой величины списывается амортизация в сумме 2 500 рублей. Исходя из этих данных база, по которой будет рассчитан авансовый платеж за 2 квартал, составит:

НБ = (314 200 + 311 700 + 309 200 +306 700 + 304 200 + 301 700 + 299 200) / 7 = 306 700 рублей, где в качестве первого слагаемого (314 200) берется остаточная стоимость объекта налогообложения на начало года.

Авансовый платеж за 2 кв. 2016 г. = 306 700 * 2,2 % / 4 = 1 686,85 рублей, где 2,2 % — установленное в регионе значение ставки налогообложения имущества.

Аналогичным образом рассчитываются АП по НИ за 1 и 3 квартал.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

В данной статье мы рассмотрим расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, кому он предоставляется, на что начисляется, какая налоговая ставки и сроки уплаты.

Алгоритм исчисления имущественного взноса регламентирован региональными НПА и нормами 30 главы НК РФ, в связи с тем, что относится к ведению регионов. Предоставлять форму должны все налогоплательщики – балансодержатели объектов ОС.Отчет сдается в органы ФНС.

С вступлением в силу поправок, внесших изменения в НК, спецрежимники утратили некоторые преференции в области имущественных налогов. Начиная с 2015 г. организации на УСН, а с 01.07.2014 г. организации с ЕНВД,обязаны предоставлять форму и оплачивать имущественный налог, в случае наличия права владения недвижимостью, база расчета которой учитывается в виде стоимостной оценки Роскадастра.

Важно! Данные поправки не затрагивают ИП — спецрежимника (Письмо Минфина России от 17.10.2014 № 03-11-11/52532). То есть взносы платят только компании на УСНО или ЕНВД.

Освобождены от перечисления имущественного сбора учреждения ФСИН, церковь и объединения инвалидов(ст. 381 НК РФ).

К налогооблагаемым объектам причисляются движимые и недвижимые активы компании, учтенные на балансе в роли ОС. Исключения:

1. Водные объекты;
2. Земельные участки;
3. Природные ресурсы;
4. ОС со сроком применения до 3 лет, которые относятся к 1 и 2 амортизационные группы;
5. Памятники и объекты культуры;
6. Суда;
7. Движимые ОС, введенные в эксплуатацию с января 2013 года, не считая тех ОС, которые были приняты по факту ликвидации фирмы или от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Передавать заполненный бланк по авансовым платежам необходимо по окончании года не позднее 30 марта. Расчеты по авансовым платежам передаются по окончании каждого квартала нарастающим итогом за 3, 6 и 9 месяцев.При этом могут быть установлены другие периоды подачи авансовых расчетов или полный отказ от них по решению региональных властей.

Просрочка передачи заполненного бланка аванса по имуществу или не сдача его вовсе грозит штрафом в 200 руб. ФНС может передать дело в суд для установления административных санкций на должностное лицо в сумме от 300 до 500 руб.

Согласно ст.380 НК РФ ставка утверждается на региональном уровне и может быть в диапазоне до:

Во всех регионах за исключением р. Крым и г. Севастополь установлена ставка в 2,2 % для расчета имущественного сбора, базой которого установлена среднегодовая стоимостна оценка. Сведения о дифференцированных ставках можно найти в региональных НПА.

1. Прежде всего необходимо определиться действует ли НПА в регионе (см. таблицу);
2. Находим список недвижимых ОС, который ежегодно формируют власти региона. Его можно найти на сайте Росреестра или же запросить справку из Госреестра. Такая справка выдается абсолютно бесплатно любому запрашивающему (письмо Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876);
3. Узнаем региональную ставку сбора;
4. Рассчитываем сбор по формуле:

Ним = Кст ? Ст, где

Ним – имущественный сбор;

Кст – стоимостная оценка Госкадастра;

Ст -ставка налога.

Если недвижимый объект ОС был приобретен и продан в отчетном году, то формула будет иметь следующий вид:

Ним = Кст ? Ст ? Кмв ? 12, где

Кмв – число месяцев владения недвижимостью.

ООО «Омега» находится в Московской обл. За 2 кв. 2016 стоимостная оценка объекта ОС за рассматриваемый период:

Сред.Стоим. ОС 1 297 781,5 руб. ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ? 4)

Сред.Стоим.льготируемого имущества 244 520,5 ((350 377 + 279 806 + 209 235 + 138 664) ? 4)

Сумма перечисления за 2 квартал равна 23 172 руб. (2,2% * (1 297 781,5 – 244 520,5)).

ООО «Сигма» является владельцем недвижимого ОС в г. Москва, стоимостной оценкой 12 133 856 руб.

Имущественный сбор равен 157 740 руб. (12 133 856 ?1,3%) в год;

Квартальный платеж составит 39 435 руб. (157 740 ?4).

Бланк авансового расчета утвержден приказом Минфина от 24.11.2011 N ММВ -7-11/895.

1. Титульный лист.

• Поле ИНН проставляем 12-значный цифровой код;
• КПП — 9-значное цифровое обозначение местонахождения объекта ОС, согласно уведомлению из ФНС;
• В поле N корректировки указываем 0 при сдаче первичного расчета и цифровое значение от 1 до … в зависимости отколичества переданных уточненок;
• Поле отчетный период заполняется согласно кодовым обозначениям:

• Поле отчетный год заполняется за тот налоговый период, за который подается первичный или корректировочный расчет;
• Код ФНС заполняется согласно регистрационным документам;
• В поле «Налогоплательщик» указываем полное название компании;
• В поле код вида эк. дея-ти указываем основной ОКВЭД;
• Указываем номер телефона, количество страниц и подписываем у руководителя.

1. Раздел №1

• Стр 010 — Код территории МО, где находится ОС (ОКТМО);
• Стр 020 – КБК;
• Стр 030 -сумма платежа по данному ОКТМО.

1. Раздел №2

• Стр 010 -код ОКМО;
• Стр 020 -110 заполняются с учетомквартала;
• Гр 3 – конечная стоимость ОС (с-до сч 01 минус 02 помесячно);
• Гр 4 – конечная стоимостная оценкальготируемогоОС;
• Стр 120– средняя стоимостная оценка ОС;
• Стр 130 – код льготы (см. приложение 6 «Правил заполнения формы»)
• Стр 140 -средняя стоимостная оценкальготируемогоОС;
• Стр 150 -заполняется, если на балансе ОП числится доля ОС;
• Стр 160 –льгота, предусмотренная НПА субъекта РФ;
• Стр 170 – ставка налога;
• Стр 190-200 заполняются при установлении региональными властями скидок в виде снижениясуммы налоговых отчислений;
• Стр 210 – конечная стоимостная оценка ОС, кроме льготируемого.

1. Раздел №3

Для объектов ОС с налоговой базой исходя из кадастровой стоимости.

• Стр 010 –ОКТМО;
• Стр 015 – кадастровый N объекта;
• Стр 020 – стоимостная оценка ОС по кадастру;
• Стр 030 – не облагаемая взносами цена ОС, установленная Роскадастром;
• Стр 040 – код налоговой преференции;
• Стр 050 –доля владения недвижимым ОС;
• Стр 060 заполняется при установлении региональными властями скидки в отношении определенной недвижимости;
• Стр 070 –ставка, утвержденная НПА региона;
• Стр 080 заполняется при возникновении или окончании права владенияобъектом ОСиностранной компанией в отчетном году;
• Стр 090 – исчисленная сумма предоплаты;

Расчет может быть представлен на бумажном носителе лично, через уполномоченного доверенностью представителя, отправлен почтовым или электронным отправлением. При передаче расчета почтой днем сдачи считается дата отправки документа.

Вопрос №1. Должны ли предоставлять авансовый расчет филиалы (обособленные подразделения (далее ОП)), в которых имеются ОС?

Поскольку данный налог относится к региональным, расчет предоставляется в ФНС по месту учета ОП. Если объект ОС территориально удален от компании, то расчет сдается в ФНС по месту нахождения объекта (п.1 ст. 376 НК РФ).

Вопрос №2. Как должны передавать расчет компании – крупнейшие налогоплательщики в отношении филиалов?

Крупнейшие налогоплательщики могут предоставить централизованный расчет, то есть 1 расчет по всем филиалам.

Вопрос №3. Относятся ли системы кондиционирования к движимому льготируемому имуществу (п.25 ст. 281 НК РФ)?

Решение Минфина в данном вопросе неоднозначно:

1. Нет, если все конструктивные элементы встроены в стены здания, то это недвижимость;
2. Да, если запчасти можно разобрать без ущерба конструкции и зданию (письмо Минфина РФ от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960).

Вопрос №4. Как рассчитать имущественный сбор, если объект недвижимости входит в перечень Роскадастра, а инженерные системы учтены в бухучете как отдельные амортизируемые объекты?

Налог исчисляется в целом по зданию без учета инженерных систем. Исключением являются случаи, когда инженерные системы входят в список объектов Роскадастра (письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30114).

Вопрос №5. Кто платит сбор с арендуемого объекта ОС?

Сбор оплачивает арендодатель – балансодержатель объекта ОС. Арендатор учитывает ОС на забалансовом счете 001 и сбор не уплачивает(письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390).

Вопрос №6. Как исчислять имущественный сбор, если в 2015 году недвижимость входила в кадастровый список, а послераздела объекта на несколько единицна 01.01.2016 больше в перечне не числится?

В данном случае сбор исчисляется исходя из среднегодовой стоимостной оценки объекта ОС (письмо ФНС от 02.06.2016 № БС-4-11/9859@).

Вопрос №7. Как рассчитывать авансовые платежи имущественного сбора, если Роскадастр изменил стоимостную оценку недвижимости в течение года?

Налог рассчитывается со стоимостной оценки объекта ОС, утвержденной на 01 января текущего года. По новым расценкам сбор рассчитывается с нового отчетного периода (Письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-05-04-01/2306).

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Как правильно заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2015

Порядок представления налогового расчета

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

За полугодие 2015 года налоговый расчет необходимо представить не позднее 30 июля 2015 года.

Форма, формат и порядок заполнения налогового расчета утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налоговый расчет представляется налогоплательщиками налога на имущество организаций в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения недвижимого имущества;

- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Состав налогового расчета

Налоговый расчет представляется российскими организациями в составе:

- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

Раздел 3 декларации заполняется российскими организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость. В Красноярском крае налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, поэтому по недвижимому имуществу, расположенному в крае, раздел 3 авансового расчета налогоплательщиками не представляется.

Порядок заполнения раздела 1

В каждом блоке строк Раздела 1 с кодами 010 - 030 указываются:

1) по строке с кодом 010 - код по ОКТМО. по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 - код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Значение строки с кодом 030 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет» определяется путем суммирования разностей значений строк с кодами 180 «Сумма авансового платежа» и 200 «Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет» всех разделов 2 расчета с соответствующими кодами по ОКТМО .

Порядок заполнения раздела 2 по данным налогового учета

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению ), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке. установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Кроме этого, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

В общем случае налоговая ставка по налогу на имущество в Красноярском крае в 2015 году составляет 2,2%.

Ниже приведен налоговый регистр, в котором произведен расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за полугодие 2015 года, и фрагмент Раздела 2 налогового расчета. На балансе организации имеются объекты недвижимого имущества, а также движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 г.

Налоговый регистр № 2

«Расчет авансового платежа по налогу на имущество»

за 6 месяцев 2015 г.

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 2014г бланк

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 2014г бланк

Налог на имущество организаций 07:12 - до налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 2014г года! Уже третий год по налогу на имущество. 30 НК РФ не устанавливает источник уплаты налога на имущество организаций, организации самостоятельно определяют, к каким расходам налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 2014г относится сумма налога (авансовых платежей по налогу) на имущество. При этом порядок отражения налога на имущество в бухгалтерском учете прописывают в учетной политике. При расчете налога на прибыль авансовые платежи по налогу на имущество и сумма самого налога на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются на даты их начисления к уплате в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это косвенные расходы, они формируют налоговую базу того отчетного. Во втором случае дата отправки почтового отправления будет зафиксирована в почтовой квитанции. 2) электронно по.

Нововведения в части исчисления налога на имущество по движимым основным средствам, внесенные Федеральным законом от.

Обзор документа, письмо Федеральной налоговой службы от г. БС-9@ О налоге налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 2014г компанию на имущество организаций, в дополнение к письму ФНС России от БС-4@ Федеральная налоговая служба сообщает, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257. Начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу. Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля. Во-первых, санкции за несвоевременное представление документов, необходимых для налогового. Но, исходя из того, что имущество I-II амортизационной группы не является объектом налогообложения (независимо от даты принятия на учет такого имущества законодатель отнес имущество III-Х амортизационной группы к льготируемому. Форма налогового расчета по авансовым платежам (налоговой декларации) по налогу на имущество на сегодняшний день не изменилась. В Письме ФНС РФ от г. БС-4 отмечено, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС РФ от г. ММВ- при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке. Кроме того, платить налог на имущество с кадастровой стоимости придется не только с объектов, которые учтены. Дополнительная информация к документу, дополнительная информация к документу или его части по значку i (разъяснения, комментарии, судебная практика) представлена в коммерческой версии системы КонсультантПлюс. На сайте налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 2014г возможность недоступна. Редакции документа, в коммерческой версии системы КонсультантПлюс представлены все редакции документа (в том числе с изменениями, не вступившими в силу - указан период действия редакции - можно найти редакцию на определённую дату - можно сравнить редакции друг с другом. На сайте не представлены редакции документа). Кто обязан сдавать расчет, сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество должны все организации, у.

Тогда придется сдавать отдельные расчеты. Все эти правила прописаны в пунктах 1 и 5 статьи 386 Налогового кодекса РФ, а также изложены в письме ФНС России от г. БС-. Не запутаться в том, куда платить налог на имущество (в т. Ч. авансы) и куда подавать отчетность, поможет схема ниже и таблица. Согласование централизованной отчетност.